快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明

如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明相關(guān)情況

如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須與企業(yè)進(jìn)行溝通

企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)

企業(yè)層面的控制通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行

企業(yè)層面的控制作用比較廣泛，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定

企業(yè)層面控制本身不足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)

如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日后對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定整改后控制運(yùn)行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)須運(yùn)用職業(yè)判斷

只要被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計(jì)結(jié)論

如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的.可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的.其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的.有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

信息技術(shù)一般控制只會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制.自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證

所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)人工控制與之相對(duì)應(yīng)

相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

可獲取的.與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍

期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

剩余期間的長(zhǎng)短

期中測(cè)試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度

內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)被審計(jì)年度期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)

2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)等五部門(mén)發(fā)布相關(guān)文件，要求執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告

財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)辦公廳2012年8月14日發(fā)布《關(guān)于2012年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》

中央和地方國(guó)有控股上市公司，應(yīng)于2012年全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

管理層對(duì)控制的監(jiān)督包括考慮控制是否按計(jì)劃運(yùn)行，以及控制是否根據(jù)情況的變化作出恰當(dāng)修改

對(duì)于企業(yè)或業(yè)務(wù)流程層面的監(jiān)督可以通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督和管理活動(dòng).審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的活動(dòng)，以及自我評(píng)價(jià)的方式等來(lái)實(shí)現(xiàn)

控制監(jiān)督可以在企業(yè)層面或業(yè)務(wù)流程層面上實(shí)施

對(duì)于降低特定風(fēng)險(xiǎn)更為關(guān)鍵的控制可能會(huì)被更頻繁地測(cè)試

保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全

對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)

定期盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)記錄與控制記錄相核對(duì)

將交易授權(quán).記錄交易以及資產(chǎn)保管分配給不同的員工