快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

X公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年10月購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額錯(cuò)誤。該專(zhuān)利權(quán)2013年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為120萬(wàn)元，2014年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為480萬(wàn)元。2013年.2014年實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是（）。（稅法和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的）

甲公司2015年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2015年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，截至2015年6月30日已經(jīng)使用3年，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，2015年12月31日公允價(jià)值為930萬(wàn)元。假設(shè)稅法對(duì)該投資性房地產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且與房產(chǎn)自用時(shí)的折舊政策一致。（2）2015年8月10日購(gòu)買(mǎi)某上市公司股票，并作為交易性金融資產(chǎn)核算，初始成本為500萬(wàn)元，2015年12月31日公允價(jià)值為450萬(wàn)元，稅法規(guī)定該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始成本。下列表述中正確的有（   ）。

下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一定會(huì)調(diào)整的項(xiàng)目有（）。

甲公司在20×4年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）4月30日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；（2）6月30日，計(jì)提國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；（3）9月30日，因存貨市場(chǎng)價(jià)格上升沖減原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元；（4）12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，稅法上確定的折舊金額為150萬(wàn)元。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。下列說(shuō)法正確的有（）。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2014年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2014年度利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2014年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。20×4年12月25日支付14000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他子公司。則下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（   ）。

下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有（）。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2014年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期以1022.35萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債，作為持有至到期投資核算。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%；②當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益，超出允許稅前扣除的職工薪酬20萬(wàn)元；③收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，直接計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司2014年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)／負(fù)債的年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2014年所得稅的處理中，正確的有（   ）。

下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定的表述中，正確的有（   ）。