快速查題-注冊會計(jì)師試題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2014年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2015年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2015年12月31日下列會計(jì)處理中正確的是（   ）。

M公司2013年發(fā)生了廣告費(fèi)支出2000萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。M公司2013年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。

甲公司于2015年12月1日將收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助2000萬元確認(rèn)為遞延收益，至2015年12月31日相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，相關(guān)資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊。假定該政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目。2015年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（   ）萬元。

下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（   ）。

甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。

甲公司于2013年12月購入一臺管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為60萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計(jì)相同。至2015年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2015年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（   ）萬元。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2015年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2015年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究支出400萬元，開發(fā)支出600萬元（均符合資本化條件），2015年4月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，無殘值。假定會計(jì)攤銷方法、殘值和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。2015年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額為（   ）萬元。

A公司20×2年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，擔(dān)保方未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。A公司該業(yè)務(wù)涉及的預(yù)計(jì)負(fù)債在20×2年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（   ）。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，其20×4年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：①以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬元；②當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬（非教育經(jīng)費(fèi)）為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為240萬元；③當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬元，按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的利息費(fèi)用為80萬元。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×4年所得稅的處理中，正確的是（   ）。

甲公司20×1年度會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司上述交易或事項(xiàng)的處理，表述正確的是（）。