快速查題-注冊會計師試題

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列（　）情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除

我國居民企業(yè)A直接持有甲國B企業(yè)50%的股份，甲國B企業(yè)持有乙國C企業(yè)30%的股份；我國居民企業(yè)A直接持有乙國C企業(yè)10%的股份，則針對居民倉業(yè)A而言，以下說法正確的是( ? ?)。

甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2014年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2014年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（?。?/span>

按我國國內(nèi)法對居民的判定標準，個人居民包括（ ）。

某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬元。

企業(yè)應(yīng)自成本分攤協(xié)議達成之日起（ ）日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。

請計算間接抵免負擔(dān)的稅額。

A文化創(chuàng)意企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）在甲國設(shè)立了分支機構(gòu)B，在乙國設(shè)立了分支機構(gòu)C，2014年度，該文化創(chuàng)意企業(yè)在我困境內(nèi)所得300萬元，甲國分支機構(gòu)B所得120萬元，乙國分支機構(gòu)C所得- 100萬元。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理面對“走出去”進程中遇到的問題，與Z會計師事務(wù)所某注冊會計師聯(lián)系，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請該注冊會計師就一些問題給予問答。該總經(jīng)理所提問題如下：

(1)A企業(yè)乙國分支機構(gòu)C的虧損如何進行彌補？有無彌補期限限制？

(2)A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報的應(yīng)納稅所得額是多少？

(3)如果A企業(yè)在丙國設(shè)立子公司D，擁有其45%的股份，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A企業(yè)得到分紅部分對應(yīng)的D在丙國已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負擔(dān)稅額予以限額抵免？

(4)如果A企業(yè)在丙國設(shè)立的子公司D投資新辦E公司（A的孫公司），擁有其40%的股份，該子公司E稅后給D企業(yè)分紅，D企業(yè)又分配給A企業(yè)的部分對應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負擔(dān)稅額予以限額抵免？

要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。（涉及計算的，請列明計算步驟。）

稅務(wù)機關(guān)分析、評估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時，因企業(yè)與可比企業(yè)營運資本占用不同而對營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報（ ）批準。

下列各項中，屬于適用預(yù)約定價安排需要同時滿足的條件有( ? ?)。