快速查題-注冊會計師試題

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月25日采用預(yù)收款方式銷售一批商品給外地的小規(guī)模納稅人B企業(yè)，當天收到預(yù)收款10000元，合同約定，銷售的商品含稅價款為117000元，貨物于9月30日發(fā)出 。B企業(yè)要求在支付預(yù)付款時開具全額增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)表示不同意，只開具了收款收據(jù)；A企業(yè)按協(xié)議于9月30日發(fā)出貨物，B企業(yè)于發(fā)出貨物當天支付了剩余貨款，當日A企業(yè)以開具專用發(fā)票的會計人員有事請假為由拒絕開具增值稅專用發(fā)票，只為其開具了普通發(fā)票 。另外，B企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因質(zhì)量問題不能正常使用，并立即將情況向A企業(yè)反映，A企業(yè)經(jīng)調(diào)查核實，協(xié)商給其30%的折讓 。同月，A企業(yè)購入一批材料用于生產(chǎn)商品，材料價款117000元，其中可以抵扣的進項稅17000，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票 。但由于企業(yè)財務(wù)人員失誤，該專用發(fā)票認證前丟失 。要求：針對上述事項，A企業(yè)的財務(wù)負責人咨詢某會計師事務(wù)所下列事項，作為注冊會計師，請您就A企業(yè)提出的下列問題，代替事務(wù)所的工作人員作出合適的回復(fù)：（1）A企業(yè)可否開具增值稅普通發(fā)票？簡要說明理由 。（2）A企業(yè)在收取預(yù)收款時可否開具專用發(fā)票？簡要說明理由 。（3）發(fā)生的銷售折讓，A企業(yè)應(yīng)對發(fā)票作如何處理？簡要說明理由 。（4）針對該丟失了的專用發(fā)票，A企業(yè)應(yīng)如何處理才能抵扣進項稅？

某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)的各類應(yīng)稅和免稅藥品，2016年1月份至2月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月份銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117000元，由本廠運輸部門運輸，運費單獨核算，收到不含稅運費3000元 。(2)1月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品50000元（不含稅） 。(3)1月份當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000元；支付不含稅運費1200元（取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）；支付裝卸公司不含稅裝卸費200元，取得增值稅專用發(fā)票，以上進項無法劃分耗用情況 。(4)2月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元（不含稅），該批免稅藥品動用已抵扣過進項稅的外購原料成本28000元，其中含購貨運費成本1000元（取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），另支付某小規(guī)模運輸公司運輸免稅藥品的運費700元（有稅務(wù)機關(guān)代開的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票） 。(5)2月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元 。(6)2月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元；支付產(chǎn)品說明書加工費2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元 。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù) 。(1)計算該制藥廠1月份增值稅稅額 。(2)計算該制藥廠2月份增值稅稅額 。

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，退稅率為15% 。2015年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：購貨業(yè)務(wù)：(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款600萬元、增值稅稅額102萬元，材料、燃料已驗收入庫；(2)外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅稅額25 .5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5 .1萬元，支付加工貨物的運輸費用1萬元并取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票 。銷貨業(yè)務(wù)：(1)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；(2)出口銷售貨物取得銷售額600萬元 。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題 。(1)采用"免、抵、退"法計算企業(yè)2015年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅 。(2)計算該企業(yè)2015年12月份的留抵增值稅稅額 。

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批高檔化妝品，成交價1380000元.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費.保險費及相關(guān)費用20000元，支付貨物進口后的保險費用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。（4）當月為修建職工浴室耗用上月購進的修理材料成本為20萬元，其中運費成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了國有一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關(guān)稅稅率為20%；進口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用；高檔化妝品消費稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。.計算本月準予抵扣的增值稅進項稅額。

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批高檔化妝品，成交價1380000元.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費.保險費及相關(guān)費用20000元，支付貨物進口后的保險費用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。（4）當月為修建職工浴室耗用上月購進的修理材料成本為20萬元，其中運費成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了國有一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關(guān)稅稅率為20%；進口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用；高檔化妝品消費稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。.計算進口高檔化妝品應(yīng)繳納的稅金。

河北省石家莊市花屏紡織制品公司（以下簡稱紡織品公司）主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為自己種植亞麻，并以亞麻為原料生產(chǎn)紡織制品 。該公司擁有的亞麻種植園，種植的亞麻全部用來滿足公司生產(chǎn)紡織品的需要 。該公司2013年實現(xiàn)紡織制品銷售額2100萬元，但由于新產(chǎn)品開發(fā)投入較大且銷售費用比較高，公司當年只實現(xiàn)了微利 。2013年該公司種植亞麻的種植成本為350萬元，一般市場上的公允售價為800萬元；生產(chǎn)紡織品過程中耗用其他外購原材料金額為580萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為98 .6萬元；動力成本為180萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為30 .6萬元 。該公司紡織品的增值稅適用稅率為17%，2013年度公司繳納增值稅227 .8萬元（2100×17%-98 . 6- 30 .6），公司增值稅稅負達到10 . 85%，增值稅的整體稅負較重 。要求：公司財務(wù)負責人找到一家會計師事務(wù)所咨詢，如何能降低公司的增值稅稅負 。作為注冊會計師請您分析，該公司應(yīng)采取何種措施來降低公司的增值稅稅負？

甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)取得貨運收入，開具增值稅專用發(fā)票的營業(yè)額價稅合計200萬元；收取價外收入4萬元，開具增值稅普通發(fā)票 。(2)與乙貨運企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程不含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給乙貨運企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運運費，并取得乙貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明營業(yè)額30萬元 。(3)當月購進5輛運輸用的卡車，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為55萬元；購進一輛辦公自用的小轎車，取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票上注明的價稅合計金額23 .4萬元 。(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金6萬元；(5)當月一輛運營貨車需要修理，取得汽車修理廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明維修費1 .8萬元 。(6)因保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失，該批零部件賬面成本2萬元，其中運費成本0 .3萬元（當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)），進項稅額均已于上月抵扣 。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù) 。(1)計算該企業(yè)本月銷項稅額 。(2)計算該企業(yè)本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅 。(3)計算本月準予抵扣的進項稅額合計 。(4)計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅 。

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批高檔化妝品，成交價1380000元.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費.保險費及相關(guān)費用20000元，支付貨物進口后的保險費用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。（4）當月為修建職工浴室耗用上月購進的修理材料成本為20萬元，其中運費成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了國有一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關(guān)稅稅率為20%；進口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用；高檔化妝品消費稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。.計算本月增值稅銷項稅額。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權(quán)），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸企業(yè)運輸費，取得運輸單位開具的專票上注明的運輸費共計8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運費金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的消費稅。

甲公司系自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，采用"購進法"計算，適用的增值稅稅率17%，退稅率15% 。2014年1月和2月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）1月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款800萬元、增值稅額136萬元；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25 .5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5 .1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票 。外購專用設(shè)備兩臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款50萬元、增值稅額8 .5萬元；內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得小規(guī)模納稅人運輸公司開具的由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元 。（2）2月份：免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140 .4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送 。要求：（1）采用"免、抵、退"法計算企業(yè)2014年1月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅 。（2）采用"免、抵、退"法計算企業(yè)2014年2月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅 。