快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

下列針對(duì)遵守客觀性和公正原則的防范措施中，錯(cuò)誤的是（ ? ?）。

上市公司甲公司系ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：

（1）2013年10月，甲公司收購(gòu)了乙公司25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債，承諾將在收購(gòu)生效日后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。

（2）2013年12月，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格500萬(wàn)元購(gòu)買了甲公司出售的公寓房一套。

（3）甲公司聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。

（4）甲公司擬進(jìn)軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請(qǐng)XYZ公司作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)，為其尋找、識(shí)別收購(gòu)對(duì)象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為10萬(wàn)元，該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。

（5）甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于缺乏人手，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并將結(jié)果匯報(bào)給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對(duì)甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。2013年2月，丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。　要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?dāng)采取措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，( ? ?)應(yīng)拒絕承接業(yè)務(wù)，或解除業(yè)務(wù)約定。

對(duì)違反職業(yè)道德基本原則的具體業(yè)務(wù)層面防范措施有( ? ?)。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見(jiàn)，其應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取以下( ? )措施，以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。假定存在以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況：

(1) ABC事務(wù)所與甲公司同時(shí)在乙公司擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，且甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽閷?duì)獨(dú)立性的不利影響降低到可接受水平，ABC事務(wù)所擬聘請(qǐng)其他事務(wù)所對(duì)本項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(2)項(xiàng)目組成員B的妻子通過(guò)繼承獲得甲公司市值5萬(wàn)元的股份，但已承諾在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益。事務(wù)所認(rèn)為B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以繼續(xù)參與甲公司審計(jì)。

(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年至2012年負(fù)責(zé)對(duì)甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，2013年至2014年改任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。由于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的任職時(shí)間都不足5年，ABC事務(wù)所繼續(xù)指派其擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(4) 2015年初．ABC事務(wù)所接受甲公司委托為其提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重大影響的評(píng)估服務(wù)。雖然在評(píng)估工作結(jié)束前發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)評(píng)估服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，但ABC事務(wù)所認(rèn)為該項(xiàng)服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的不利影響處于可接受水平。

(5)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC事務(wù)所的合伙人，已連續(xù)5年負(fù)責(zé)對(duì)甲公司重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論，但從未擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。ABC事務(wù)所認(rèn)為無(wú)須將其輪換出項(xiàng)目組。

(6)甲公司2015年12月要求ABC事務(wù)所為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)。為保持獨(dú)立性，ABC事務(wù)所沒(méi)有接受該項(xiàng)外包服務(wù)，而是以分包商的身份局部參與提供該項(xiàng)服務(wù)。

要求：分別考慮上述事項(xiàng)(1)至(6)，不考慮其他情況，指出所述事項(xiàng)是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守的相關(guān)規(guī)定。如認(rèn)為不符合，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工曾在審計(jì)客戶A公司工作，這可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜校ǎ?/p>

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年1月7日承接了丁公 司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（ ?）。