快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D集團(tuán)由10家子公司構(gòu)成。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)其對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的了解，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為500萬(wàn)元。在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)E公司為重要組成部分，2014年12月1日，E組成部分因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同要求而遭到其客戶提起的訴訟，要求賠償其全部貨款310萬(wàn)元，E組成部分管理層未在2014年12月31日財(cái)務(wù)信息中確認(rèn)可能的預(yù)計(jì)損失，但在其組成部分財(cái)務(wù)信息中披露了該重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此對(duì)E公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，原因是該賠償損失對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體來(lái)說(shuō)不具有重大影響。集團(tuán)項(xiàng)目組了解到E組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性為400萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為320萬(wàn)元，集團(tuán)項(xiàng)目組接受了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論，擬利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

(2)F公司為非重要組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃對(duì)該組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，該事項(xiàng)作為與集團(tuán)治理層溝通事項(xiàng)之一。

(3)G公司為重要組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)G組成部分財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論了對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(4)H公司為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組針對(duì)其對(duì)H組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，采取復(fù)核H組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等方式，復(fù)核H組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿的其他相關(guān)部分等方式參與H組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

(5)雖然I公司為不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組將I組成部分財(cái)務(wù)信息作為擴(kuò)大審計(jì)范圍的對(duì)象。

(6)J公司為不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徶C據(jù)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組決定對(duì)J組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱。由于針對(duì)的是對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱而非審計(jì)，因此無(wú)需考慮使用重要性。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

X集團(tuán)公司為日用家電制造商，擁有多家全資子公司。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)X集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，確定X集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元，針對(duì)各組成部分?jǐn)M執(zhí)行的相關(guān)工作摘錄如下：

要求：

針對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)各組成部分?jǐn)M執(zhí)行工作的具體類型，結(jié)合審計(jì)說(shuō)明，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

??? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

基于集團(tuán)審計(jì)目的，下列有關(guān)重要性的各項(xiàng)中，可以不由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的是( ? ?)。

如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的( ? ?)的適當(dāng)性。

ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) D 集團(tuán) 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，E 公司是 D 集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有（ ）。

集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式，可能取決于集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，這些方式可能還包括(　　)。

(1)針對(duì)資料一第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組制定的計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，將答案填入下列表格中。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

針對(duì)資料二第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列控制的設(shè)計(jì)是否存存缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入下列表格中。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?

針對(duì)資料三中的審計(jì)說(shuō)明第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

針對(duì)資料四中情況(1)至(3)，結(jié)合資料一，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，將答案填入下列表格中。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

(5)假定只存在資料五所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告

甲公司全體股東：

（引言段略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、審計(jì)意見(jiàn)

××會(huì)計(jì)師事務(wù)所??? ??????????????????????????????????????中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A

（蓋章）??? ?????????????????????????????????????????????（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市??? ???????????????????????????????????????????二O×五年×月×日

2013年1月，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并事宜。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的目標(biāo)，要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上的員工在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)范圍。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年；如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從各自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。

（5）原DEF、XYZ兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序。對(duì)所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過(guò)程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè)務(wù)部門(mén)的A合伙人兼任。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施( ? ?)。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。甲公司擁有乙公司、丙公司和丁公司等組成部分。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為500萬(wàn)元。集團(tuán)審計(jì)策略的部分內(nèi)容摘錄如下：

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

?

(1)基于集團(tuán)審計(jì)目的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解X、Y、Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求各個(gè)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平均不得超過(guò)450萬(wàn)元。

(3)丙組成部分因存放部分易燃、易爆原材料而存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬要求丙組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)這部分原材料實(shí)施特定審計(jì)程序。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師商定，如果乙組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組，以便集團(tuán)項(xiàng)目組參與乙組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

(5)集團(tuán)項(xiàng)目組在按規(guī)定對(duì)本項(xiàng)目組的工作底稿實(shí)施復(fù)核的基礎(chǔ)上，要求從乙公司項(xiàng)目組的工作底稿中選取部分工作底稿實(shí)施復(fù)核。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加其他事項(xiàng)段，指出組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)，并說(shuō)明提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

要求：針對(duì)上述情況(1)至(6)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。