快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

X公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，不存在缺陷的有（　?。?/p>

在X公司設(shè)計(jì)的以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有（　?。?。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1) 2016年2月2日，審計(jì)項(xiàng)目組監(jiān)督甲公司管理層對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，因此得出庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符的結(jié)論。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員瀏覽了銀行對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額，詢(xún)問(wèn)了出納員，出納員解釋是客戶銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)導(dǎo)致，．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為情況合理。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)銀行賬戶的完整性存在疑慮，委托甲公司財(cái)務(wù)人員打印，《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)發(fā)現(xiàn)的未質(zhì)押的定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的是開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件，不是復(fù)印件，認(rèn)為情況合理。

(5)針對(duì)甲公司投資于證券交易業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)，核對(duì)證券賬戶名稱(chēng)是否與被審計(jì)單位相符，獲取證券公司交易結(jié)算資金賬戶的交易流水。

(6)針對(duì)甲公司保證金存款，審計(jì)項(xiàng)目組檢查開(kāi)立銀行承兌匯票的協(xié)議，未發(fā)現(xiàn)異常情況。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

被審計(jì)單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是( ? ?)。 ?：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2014年度貨幣資金審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司傾向于采用現(xiàn)金結(jié)算方式，不同于行業(yè)慣例。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司流動(dòng)現(xiàn)金不足，甲公司賬上僅有一筆將于2016年1月1日到期的大額定期存款。2015年1月1日，甲公司獲取一筆無(wú)擔(dān)保無(wú)抵押質(zhì)押的短期借款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑甲公司將該筆大額定期存款質(zhì)押，但是甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)解釋甲公司在銀行的信譽(yù)較好，所以獲得了這筆借款，并提供了該筆定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)復(fù)印件。

（3）發(fā)現(xiàn)2014年12月30日開(kāi)具的一筆1000萬(wàn)元的銀行承兌匯票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑該銀行承兌匯票系偽造。

要求：

（1）針對(duì)情況（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施何種庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)方式。

（2）針對(duì)上述情況（2）-（3），指出一項(xiàng)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序。