注冊會計師
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M公司是一家專營中草藥銷售的股份公司 。ABC會計師事務所接受委托，審計其2015年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人 。經(jīng)過了解M公司及其環(huán)境，A注冊會計師將存貨項目確定為重點審計領域 。注冊會計師根據(jù)財務報表認定確定具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以實現(xiàn)相關審計目標 。要求：針對下列表格中的具體審計目標，選取對應的管理層認定以及具體審計程序（認定以及程序列在表后，只需填寫序號） 。財務報表認定：(1)完整性；(2)存在；(3)分類和可理解性；(4)權利和義務；(5)計價和分攤；審計程序：(6)檢查現(xiàn)行銷售價目表；(7)檢查財務報表；(8)在監(jiān)盤存貨時，選取一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)；(9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票；(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫；(11)測試直接人工費用的合理性 。

在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應采取以下哪種做法 （ ? ? ? ）。

A

對于已作質(zhì)押的存貨，向債權人函證與質(zhì)押存貨相關的內(nèi)容

B

對于受托代存存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C

對于因特殊性質(zhì)而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等程序

D

被審計單位相關人員完成存貨盤點程序后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序

以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ā? ?）。

A

生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B

倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預先編號的產(chǎn)成品入庫單

C

產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認定相關

D

出庫單由核準的發(fā)運通知單編制

針對上述第（1）項，指出管理層盤點指令是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

針對上述第（2）項，指出存貨監(jiān)盤計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

針對上述第（3）項，指出A注冊會計師采取的應對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，并指出正確的應對措施。

如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施本準則第四條規(guī)定的審計程序外，還應當實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定( ? ?)之間的存貨變動是否已得到恰當?shù)挠涗洝?/p>

  • A

    存貨盤點日與審計報告日

  • B

    存貨盤點日與監(jiān)盤日

  • C

    存貨盤點日與財務報表日

  • D

    存貨盤點日與報表編制日

下列有關存貨監(jiān)盤的說法，正確的有（ ? ? ）。

  • A

    如果存貨監(jiān)盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施監(jiān)盤相關審計程序外，還應當實施其他程序，以確定盤點日于財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄

  • B

    注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

  • C

    如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監(jiān)盤應當覆蓋所有的存放地點

  • D

    如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當實施替代審計程序

下列有關審計證據(jù)相關性的說法中，錯誤的是( ? ?)。

  • A

    定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查，與固定資產(chǎn)的完整性認定無關

  • B

    監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定

  • C

    貨盤點記錄為起點，進行實地追查，與存貨盤點記錄的完整性有關

  • D

    銀行存款余額調(diào)節(jié)表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認定相關

A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，確定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨的完整性存在重大錯報風險。A注冊會計師于2013年12月31日對甲公司的存貨實施了監(jiān)盤，按照抽樣技術確定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

（1）管理層盤點指令要求，將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放，不納入盤點范圍。

（2）存貨監(jiān)盤計劃要求，在對存貨盤點結果進行測試時，采取從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。

（3）在抽盤過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求甲公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。A注冊會計師認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結果滿意的結論，不再實施其他審計程序。

要求：針對上述第（1）項，指出管理層盤點指令是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

針對上述第（2）項，指出存貨監(jiān)盤計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

針對上述第（3）項，指出A注冊會計師采取的應對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，并指出正確的應對措施。

下列有關存貨監(jiān)盤的說法，不正確的是( ? ?)。

  • A

    注冊會計師根據(jù)不同存放地點的存貨的重要性和重大錯報風險，確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點

  • B

    如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，期末存貨庫存量為零瞼倉庫除夕}

  • C

    注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

  • D

    如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施監(jiān)盤相關審計程序外，還應當實施其他程序，以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄

如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列( ? ?)審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

  • A

    向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

  • B

    實施檢查或其他適合具體情況的審計程序

  • C

    在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行）

  • D

    對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果