快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)X公司2013年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì) 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管 。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià) 。(2)公司設(shè)置了業(yè)績(jī)考評(píng)制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于波動(dòng)金額超過(guò)5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行 。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對(duì)上月分析報(bào)告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情 。要求：(1)在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？(2)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？(3)請(qǐng)指出X公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表繼續(xù)委托丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì) 。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳丹和蔡勇對(duì)甲公司2014年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì) 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管 。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià) 。（2）公司設(shè)置了業(yè)績(jī)考評(píng)制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于波動(dòng)金額超過(guò)5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近3個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行 。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對(duì)上月分析報(bào)告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情 。要求：（1）在測(cè)試和評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳丹和蔡勇通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？（2）在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？（3）請(qǐng)指出甲公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶 。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年的年報(bào)審計(jì)工作中，指派合伙人張力作為甲公司的項(xiàng)目合伙人 。在制訂具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，張力作出如下安排：（1）決定直接依賴甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組所實(shí)施的內(nèi)部控制有效性測(cè)試結(jié)果，以減少甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制測(cè)試工作量 。（2）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并且只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯(cuò)報(bào) 。（3）為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍 。（4）在獲取關(guān)于管理層意圖的審計(jì)證據(jù)時(shí)，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問(wèn)程序，不再做其他審計(jì)程序 。（5）甲公司2013年度多次向銀行抵押借款 。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍 。（6）在做存貨監(jiān)盤時(shí)，由于該公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行 。因此本次審計(jì)計(jì)劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計(jì)程序 。要求：針對(duì)以上內(nèi)容，請(qǐng)分別說(shuō)明張力的安排是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

公開發(fā)行股票的甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)初步了解，甲公司2013年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙獲取的其他相關(guān)資料如下：資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙獲取的甲公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：資料二：經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙的了解，甲公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下（假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制）：（1）銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對(duì)，對(duì)未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來(lái)決定批準(zhǔn)銷售與否 。（2）信息管理員A負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成不連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)） 。每周，信息管理員A核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單 。（3）財(cái)務(wù)人員B負(fù)責(zé)對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對(duì)，將銷售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對(duì)，并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)的正確性 。（4）負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)人員C每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額 。要求：（1）針對(duì)資料一，運(yùn)用分析程序，指出甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。（2）針對(duì)資料二第（1）到第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷 。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議 。（3）針對(duì)資料一存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序 。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁琳是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人 。在制訂具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁琳需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對(duì)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，相關(guān)情況如下：（1）在確定了解甲公司及其環(huán)境的具體內(nèi)容時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁琳決定僅了解甲公司的內(nèi)部控制 。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁琳認(rèn)為不必對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)、全面的了解，選擇性的了解甲公司與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制即可 。（3）為評(píng)估存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁琳擬了解甲公司保護(hù)原材料安全的內(nèi)部控制，但不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制 。（4）為應(yīng)對(duì)甲公司與期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)列報(bào)的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擬將專門針對(duì)期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間由原定的臨近審計(jì)工作結(jié)束日前改為外勤審計(jì)工作開始日 。要求：針對(duì)上述情況，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁琳在了解內(nèi)部控制、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議 。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年的年報(bào)審計(jì)工作中，指派合伙人A作為甲公司的項(xiàng)目合伙人 。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目合伙人A作出如下安排：(1)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯(cuò)報(bào) 。(2)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍 。(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計(jì)證據(jù)時(shí)，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問(wèn)程序，不再做其他審計(jì)程序 。(4)甲公司2013年度多次向銀行抵押借款 。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍 。(5)在做存貨監(jiān)盤時(shí)，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行 。因此本次審計(jì)計(jì)劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計(jì)程序 。要求：針對(duì)以上內(nèi)容，請(qǐng)分別說(shuō)明項(xiàng)目合伙人A的安排是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2014年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表繼續(xù)由丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擔(dān)任項(xiàng)目合伙人 。審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃于2014年12月1日至12月15日對(duì)甲公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià) 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅計(jì)劃實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（1）詢問(wèn)甲公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件 。（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和報(bào)告 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試 。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間 。（3）運(yùn)用一定的方法選取樣本，并對(duì)所選取的樣本進(jìn)行重新計(jì)算 。要求：（1）假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？（2）假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在哪些缺陷，并請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議 。（3）假定甲公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施？