快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售 。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試，醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入 。甲公司自2013年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單 。（2）由于市場(chǎng)上B類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲公司在2013年年初將B類產(chǎn)品的價(jià)格平均下調(diào)10% 。（3）甲公司從2012年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃 。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購(gòu)額的3%～6%的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利 。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議 .而由銷售人員口頭傳達(dá) 。（4）2013年12月，一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為 。甲公司已對(duì)此事展開調(diào)查，目前尚無(wú)結(jié)論 。（5）甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購(gòu)買和領(lǐng)用不頻繁，但各類備件的種類繁多 。為減輕年末存貨盤點(diǎn)的工作量，甲公司管理層決定于2013年11月30日對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn)，其余存貨在2013年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn) 。資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料一（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并相應(yīng)簡(jiǎn)要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 。

公開發(fā)行股票的X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶 。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)初步了解，X公司2013年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為 。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的X公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：要求：(1)針對(duì)以上資料，運(yùn)用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。(2)針對(duì)X公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序 。

東菱汽配股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東菱股份）主要從事汽車配件的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售及提供相應(yīng)的修配服務(wù)，其產(chǎn)品可為各類轎車、貨車、客車等車型提供配件和維修服務(wù) 。東菱股份的客戶比較分散，且許多大客戶通常采用"零庫(kù)存采購(gòu)模式"。當(dāng)客戶需要零部件時(shí)，向東菱股份發(fā)出采購(gòu)訂單，要求東菱股份在很短時(shí)間內(nèi)交貨 。為了配合客戶的需求，東菱股份在全國(guó)主要客戶所在城市租用倉(cāng)庫(kù)，由物流部門根據(jù)預(yù)計(jì)銷售情況，制定各倉(cāng)庫(kù)的安全庫(kù)存，并將所生產(chǎn)的零部件成品運(yùn)往各地倉(cāng)庫(kù) 。在收到客戶的訂單后，物流部門安排相關(guān)倉(cāng)庫(kù)就近發(fā)貨 。此外，根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議，客戶僅在實(shí)際使用東菱股份送達(dá)的零部件時(shí)才視為收貨，并且有權(quán)退回未使用的零部件 。客戶每月末與東菱股份共同確認(rèn)當(dāng)月的零部件實(shí)際使用數(shù)量，并在信用期內(nèi)安排付款 。2014年?yáng)|菱股份為研發(fā)減少汽車尾氣排放配件投入了較多經(jīng)費(fèi)，同時(shí)也獲得了大量的政府補(bǔ)助 。近年來，為了適應(yīng)汽車制造商的需求，汽車配件生產(chǎn)企業(yè)廣泛使用新技術(shù)、新材料，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)更新和產(chǎn)品升級(jí) 。雖然東菱股份具有很強(qiáng)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，擁有一批高水平的技術(shù)開發(fā)人員和多項(xiàng)專利及非專利技術(shù)，具備豐富的產(chǎn)品開發(fā)和制造經(jīng)驗(yàn)，且一直注重新產(chǎn)品，新技術(shù)的開發(fā)與研究，但如果在新產(chǎn)品開發(fā)過程中因設(shè)計(jì)失誤造成產(chǎn)品與汽車制造商的要求不符或沒能及時(shí)開發(fā)出與新車型相配套的產(chǎn)品，將面臨技術(shù)進(jìn)步帶來的風(fēng)險(xiǎn) 。2014年12月，東菱股份為緩解資金流動(dòng)性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出售給銀行 。要求：根據(jù)上述情況，識(shí)別東菱股份財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)簡(jiǎn)要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了被審計(jì)單位甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷 。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說明理由 。

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為800萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2014年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分應(yīng)收賬款，以緩解資金壓力。(2)2014年1月，甲公司下屬乙分廠整體進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬(wàn)元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失、搬遷費(fèi)用及新建廠房。乙分廠2014年未完成搬遷，于201 5年1月1日恢復(fù)生產(chǎn)?？鄢槍?duì)搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬(wàn)元。(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2015年6月關(guān)閉其下屬丙分廠。管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬(wàn)元。該計(jì)劃于2014年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于2015年內(nèi)實(shí)施完畢。(4)2013年12月，甲公司聘請(qǐng)XYZ評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)采礦權(quán)進(jìn)行評(píng)估，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2014年12月，甲公司聘請(qǐng)DEF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量，結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低。管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬(wàn)元。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：根據(jù)資料一結(jié)合資料二相關(guān)信息，評(píng)估甲公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，請(qǐng)指出與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并說明理由。

甲公司是一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平對(duì)甲公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄 。部分工作底稿列示如下：（1） 2013年2月2日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平第一次來到公司，董事會(huì)秘書和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，公司某主要產(chǎn)品在全世界只有甲公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90%銷往國(guó)外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50% 。（2）2013年2月8日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平來到公司，途經(jīng)甲公司工廠大門時(shí)，有村民在化工廠大門前拉起"我們要藍(lán)天我們要生存"的橫幅，并集體要求該廠立即停工，李華和王平來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理 。（3）甲公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評(píng)定手續(xù)未辦理且經(jīng)營(yíng)期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬(wàn)元（含貨幣資金3000萬(wàn)元）兼并另外一家化工廠，甲公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市 。該并購(gòu)協(xié)議已經(jīng)簽訂，2013年年底開始進(jìn)入并購(gòu)程序 。（4） 2013年10月底，甲公司購(gòu)買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn) 。初始工作已于2013年11月完成，2013年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成 。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱董事會(huì)會(huì)議記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司在成立時(shí)向M銀行借入5000萬(wàn)元、期限為兩年的長(zhǎng)期借款即將到期，由于2013年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購(gòu)，會(huì)議決定向M銀行申請(qǐng)貸款延期半年 。要求：（1）逐一針對(duì)上述各種情況，分別指出會(huì)對(duì)甲公司產(chǎn)生何種影響，并簡(jiǎn)要說明理由 。（2）上述情況中，哪幾種情況很可能會(huì)導(dǎo)致甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)？對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？（3）上述情況中，哪種情況很可能意味著甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)？哪種情況存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？

甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 2013年年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10% 。甲公司2013年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定 。（2）自2013年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80% 。（3） 2013年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國(guó)家有關(guān)部門的檢測(cè)報(bào)告 。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮 。資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，識(shí)別甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)簡(jiǎn)要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 。

ABC集團(tuán)公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，上年度各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并運(yùn)行有效 。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)ABC集團(tuán)公司本年度的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。ABC集團(tuán)公司有20余家子公司 。2013年初，為了滿足集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理 。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司協(xié)商，購(gòu)進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用 。由于采用ERP系統(tǒng)，財(cái)務(wù)核算人員由原來的163人減至61人 。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的了解中，注意到供貨單位的發(fā)票信息由會(huì)計(jì)部輸入，并由計(jì)算機(jī)將其與其他信息（訂購(gòu)單等）相核對(duì) 。在收到貨物時(shí)，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫(kù)信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)生成一份入庫(kù)單，由倉(cāng)庫(kù)審核后自動(dòng)更新存貨記錄 。計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)將訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單和供貨單位的發(fā)票上的信息（供貨單位、型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)等）相比較并審批開出未付憑單 。付款部門根據(jù)未付憑單打印出支票，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款 。通過對(duì)采購(gòu)人員的了解，一個(gè)職員透露，以前有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號(hào)的發(fā)票，在月末存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購(gòu)貨并追回了多付的貨款 。后來公司加強(qiáng)了該系統(tǒng)的手工校驗(yàn)程序 。要求：(1)根據(jù)上述材料，假定不存在其他事項(xiàng)，請(qǐng)分別分析財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出可能影響到哪些認(rèn)定？(2)請(qǐng)指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測(cè)試是什么？(3)X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴上年審計(jì)所獲取的有關(guān)采購(gòu)付款的內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，縮小本次控制測(cè)試的范圍，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否妥當(dāng)？

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售 。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為800萬(wàn)元 。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2014年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分應(yīng)收賬款，以緩解資金壓力 。(2)2014年1月，甲公司下屬乙分廠整體進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬(wàn)元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失、搬遷費(fèi)用及新建廠房 。乙分廠2014年未完成搬遷，于2015年1月1日恢復(fù)生產(chǎn) ?？鄢槍?duì)搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬(wàn)元 。(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2015年6月關(guān)閉其下屬丙分廠 。管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬(wàn)元 。該計(jì)劃于2014年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于2015年內(nèi)實(shí)施完畢 。(4)2013年12月，甲公司聘請(qǐng)XYZ評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)采礦權(quán)進(jìn)行評(píng)估，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元 。2014年12月，甲公司聘請(qǐng)DEF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量，結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低 。管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬(wàn)元 。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：根據(jù)資料一結(jié)合資料二相關(guān)信息，評(píng)估甲公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，請(qǐng)指出與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并說明理由 。