注冊會計師
篩選結(jié)果 共找出157題

通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師驗證的以下信息中，不恰當?shù)氖? ? ?)。

  • A

    證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份

  • B

    注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致

  • C

    被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細表一致

  • D

    信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)審計項目組認為甲公司與其母公司可能存在一筆低估的應(yīng)收賬款，為了有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報，特別設(shè)計了列明應(yīng)收賬款余額的積極式詢證函。根據(jù)回函不存在不符事項的結(jié)果，審計項目組得出甲公司與其母公司應(yīng)收賬款不存在低估錯報的審計結(jié)論。

(2)審計項目組對應(yīng)收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑，審計項目組采取了與重要被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，針對以前回函率非常低的三家被詢證者，審計項目組前往被詢證單位辦公地點，分別驗證了其真實存在。

(3)審計項目組實施跟函時，由甲公司財務(wù)主管陪伴，注冊會計師在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風險保持高度警覺。

? ?(4)截止到2015年3月1日，審計項目組針對客戶丙公司對甲公司的違約訴訟的郵寄方式的詢證函未收到回函，審計項目組針對該事項專門電話詢問了丙公司法律顧問，充分了解該訴訟事項的情況。審計項目組認為該法律顧問的解釋合理，無需實施進一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”，審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目組認為信賴其所含信息會使其承擔更多的審計風險，審計項目組對此專門執(zhí)行了替代審計程序，消除了對此回函可靠性的疑慮，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容，替代審計程序的內(nèi)容以及審計項目組咨詢、討論形成的審計結(jié)論。

(6)審計項目組針對甲公司的丁客戶采用郵寄方式發(fā)出詢證函，并及時取回詢證函。

要求：

(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，簡要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，為驗證回函的可靠性，指出審計項目組針對郵寄方式獲取的回函可以驗證的信息。


注冊會計師擬對某重要應(yīng)收賬款賬戶余額實施函證程序，但是被審計單位管理層要求不實施函證。管理層要求不實施函證的下列說法中，正確的有( ? ?)。

  • A

    考慮管理層是否誠信

  • B

    如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓無法實施函證，應(yīng)當視為審計范圍受到限制，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

  • C

    考慮應(yīng)收賬款賬戶余額是否可能存在重大的舞弊或錯誤

  • D

    考慮替代審計程序能否提供與應(yīng)收賬款賬戶余額相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施，以下說法中，錯誤的是( ? ?)。

  • A

    詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當由被審計單位發(fā)出

  • B

    核對詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致

  • C

    考慮選擇的被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)

  • D

    是否已在詢證函中正確填列被洵證者直接向注冊會計師回函的地址

下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ ）。

  • A

    如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

  • B

    如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

  • C

    注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風險低

  • D

    如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。針對詢證函上的各項資料進行核對的下列程序中，錯誤的是( ? ?)。

  • A

    通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址

  • B

    將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位明細賬名稱核對

  • C

    對于供應(yīng)商，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對

  • D

    對于客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對

在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中不正確的是( )。

  • A

    相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯關(guān)系

  • B

    特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

  • C

    針對同一項認定必須從同一來源獲取審計證據(jù)

  • D

    只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，不恰當?shù)氖? )。

  • A

    審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

  • B

    評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

  • C

    審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

  • D

    只通過提高審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

在函證過程中，如果被詢證者以口頭方式回復(fù)，下列注冊會計師的做法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

  • A

    注冊會計師可以將該口頭回復(fù)作為可靠的審計證據(jù)

  • B

    注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

  • C

    如果在注冊會計師的努力下仍未收到書面回函，注冊會計師應(yīng)視為審計范圍受到限制

  • D

    將口頭回復(fù)記錄在審計工作底稿中，作為支持相關(guān)認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)審計項目組要求甲公司提供其在所有開戶銀行的一份銀行賬戶明細清單，審計項目組對銀行賬戶明細清單中的每一開戶銀行實施函證，函證覆蓋率達到了100%。

(2)審計項目組針對甲公司應(yīng)付賬款可能存在多筆未入賬的情況，計劃對應(yīng)付賬款實施函證程序，因此從截止到2014年12月31日的應(yīng)付賬款明細表中選擇重要的詢證對象。

(3)審計項目組針對甲公司與其母公司的重大關(guān)聯(lián)方交易合同，考慮到對財務(wù)報表帶來的錯報風險比較高，因此函證了本年度與其母公司發(fā)生的每一筆應(yīng)收賬款交易金額。

(4)注冊會計師盡管收到某銀行詢證函回函，但是通過對銀行的跟進訪問，發(fā)現(xiàn)該銀行提供給注冊會計師的函證結(jié)果與甲公司銀行賬面記錄不一致。審計項目組再次審核甲公司從該銀行獲得的信用記錄，查看是否加蓋該銀行公章，以證實是否存在甲公司沒有記錄的貸款、擔保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項。審計項目組消除了對甲公司銀行存款、借款等事項存在舞弊跡象的疑慮。

(5)審計項目組為避免詢證函被甲公司攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，在具體核實由甲公司提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，而是白：接在郵局投遞詢證函。

(6)審計項目組針對甲公司的丁客戶采用電子形式發(fā)函，并及時取回詢證函。要求：

(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，簡要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組針對電子形式獲取的回函應(yīng)當實施的審計程序。