快速查題-注冊會計師試題

2014年6月1日，張燕購買了中原冶煉少量股票，由于尚未出售該股票，中浩天勤會計師事務所未委派注冊會計師張燕擔任中原冶煉審計項目組成員 。要求：針對上述事項，逐項指出中浩天勤會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。豐達股份有限公司（以下簡稱豐達公司）為上市公司，主要從事毛絨玩具的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售 。系中浩天勤會計師事務所的常年審計客戶 。中浩天勤會計師事務所遇到以下事項：（1）在2014年度中浩天勤會計師事務所曾接受豐達公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務，監(jiān)督其內(nèi)部控制，評價經(jīng)營活動的效率和效果 。（2）項目組成員趙青的母親是豐達公司財務總監(jiān) 。（3）注冊會計師田美為中浩天勤會計師事務所的合伙人，并擬納入審計鑒證小組，其父親為嘉士力集團的總裁，嘉士力集團于2011年10月與豐達公司各出資50%成立了順德公司 。（4）審計項目組成員陳方持有某銀行發(fā)售的股票型理財產(chǎn)品 。該理財產(chǎn)品的投資方向為一系列股票，其中包括豐達公司的股票 。理財產(chǎn)品的收益與相關股票的綜合市值掛鉤，投資決策由銀行決定 。（5）擬納入鑒證小組的注冊會計師張蕾4個月前為豐達公司財務主管，離職后跟豐達公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有豐達公司的股票 。（6）中浩天勤會計師事務所2012年、2013年從豐達公司收取的全部費用占到了該所全部費用的比例達到了20% 。（7）審計項目組成員陳煒持有豐泰集團價值20萬元的股票，豐泰集團系豐達公司的母公司，豐達公司是豐泰集團的重要組成部分 。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，就上述事項逐項進行分析，并判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。

A公司的2013年度財務報表正在由X會計師事務所進行審計，2014年3月12日，A公司準備要求X會計師事務所終止該審計工作，將該業(yè)務委托給Y會計師事務所 。考慮到A公司財務報表中存在舞弊特別風險，出于對職業(yè)道德的遵守和對同行負責的目的，X會計師事務所將該事項告知了Y會計師事務所的注冊會計師 。Y會計師事務所擬采取措施應對該重大錯報風險，承接了A公司2013年度財務報表的審計業(yè)務 。在審計過程中，Y會計師事務所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠遠高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)獨家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格 。而B公司2013年的財務報表正是由Y會計師事務所審計的，Y會計師事務所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2013年未審計財務報表的利潤7000萬元 ?？紤]到事情重大，Y會計師事務所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關安全和保密問題的明確指引，要求會計師事務所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議 。要求：請指出X和Y會計師事務所在承接業(yè)務和審計過程中存在哪些問題？

五金礦業(yè)股份有限公司（以下簡稱五金礦業(yè)）是2006年6月10日在原國有企業(yè)中聯(lián)礦業(yè)集團的基礎上改制設立的 。五金礦業(yè)目前的經(jīng)營范圍主要是礦業(yè)投資、礦山工程及礦山技術咨詢服務；礦產(chǎn)品銷售（除專項）、礦山設備銷售等 。中天會計師事務所自2006年以來一直擔任五金礦業(yè)財務報表審計業(yè)務 。2014年9月20日，五金礦業(yè)與中天會計師事務所簽訂協(xié)議，繼續(xù)為五金礦業(yè)提供2014年度財務報表審計服務 。中天會計師事務所委派合伙人楊華擔任五金礦業(yè)2014年度財務報表審計的項目合伙人 。在審計過程中，審計項目組注意到下列事項：（1） 2014年7月，為精簡機構，五金礦業(yè)撤銷了內(nèi)部審計部門，并將內(nèi)部審計職能外包給了中天會計師事務所 。（2）審計項目組成員王婷因工作較忙，授權理財顧問管理其股票賬戶 。在王婷不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量五金礦業(yè)股票 。截至2012年12月31日，這些股票市值合計為5000元 。（3）2014年10月20日，由于董事會秘書因病辭職，五金礦業(yè)希望趙軍協(xié)助推薦合適人選 。趙軍推薦了自己的朋友李明 。經(jīng)面試合格，五金礦業(yè)董事會于2014年12月正式聘任李明為董事會秘書 。（4）2014年11月，趙軍得知，五金礦業(yè)已與審計項目組成員李運就聘用事宜達成一致意見，李運將在完成五金礦業(yè)2014年度財務報表審計工作后加入五金礦業(yè)擔任財務部負責人 。（5） 2014年12月8日，由于財務部人手緊張，五金礦業(yè)要求中天會計師事務所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng) 。中天會計師事務所安排未參與五金礦業(yè)2014年度財務報表審計的注冊會計師王宇承擔此項工作 。要求：針對上述事項，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，逐項判斷是否對中天會計師事務所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。如果對獨立性產(chǎn)生不利影響，簡要提出應對措施 。

自2012年來，金運公司（系上市公司）的財務報表一直由哲信會計師事務所進行審計，在2014年10月14日，金運公司繼續(xù)委托哲信會計師事務所為其2014年財務報表進行審計，并由注冊會計師王信達擔任項目合伙人 。（1） 2014年12月16日，審計項目組成員張平向王信達反映，其父親曾擔任金運公司主管銷售的副總經(jīng)理，但已于2014年3月應聘到一家民營企業(yè) 。（2）哲信會計師事務所高級合伙人李欣曾擔任金運公司2012年財務報表審計項目合伙人，在2013年5月因身體健康原因離開事務所，擔任金運公司人力資源辦公室主任 。（3）華歆公司系金運公司的母公司，金運公司審計項目組成員肖強的妻子在華歆公司擔任財務總監(jiān) 。（4）趙海擔任另一簽字注冊會計師 。趙海的母親持有金運公司的股票5000股 。但據(jù)趙海介紹，其母親在某私營企業(yè)擔任財務總監(jiān)，擁有不錯的收入，不需要趙海對父母進行經(jīng)濟上的資助 。（5）審計項目組成員蘇月曾在金運公司人力資源部負責員工培訓工作，于2014年3月5日離開金運公司，加入哲信會計師事務所 。（6）審計項目組成員張磊與金運公司財務經(jīng)理是大學同學，大學期間同宿舍四年 。畢業(yè)多年一直保持聯(lián)系 。（7）2014年12月，項目組成員陳海濤擬加入金運公司，目前正在商談勞動合同的細節(jié) 。要求：針對上述資料，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，逐項判斷是否對哲信會計師事務所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。如果認為對哲信會計師事務所的獨立性產(chǎn)生不利影響，簡要提出應對措施 。

甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶 。2013年11月，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計甲公司2014年度財務報表 。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2014年度審計費用100萬元一直沒有支付 。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務所同意甲公司延期至2015年底支付 。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費 。（2）甲公司由于財務人員短缺，2014年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng) 。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在甲公司2014年度財務報表審計項目組 。（3）A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師 。根據(jù)有關規(guī)定，在審計甲公司2014年度財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由A注冊會計師擔任簽字注冊會計師 。但在成立甲公司2014年度財務報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人 。（4）由于甲公司降低2014年度財務報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對甲公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告 。（5）甲公司要求ABC會計師事務所在出具財務報表審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審計報告，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書 。（6）ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調(diào)整問題 。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否違反獨立性，并簡要說明理由 。