快速查題-注冊會計師試題

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶 。2015年3月12日，ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司2014年度審計報告 。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：（1）乙公司系甲公司的子公司，從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù) 。XY7會計師事務(wù)所于2014年10月與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件，并將該軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售，即如果客戶購買該軟件，XYZ會計師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù) 。（2）由于訂單減少，甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài)，存在重大減值跡象 。2014年12月1日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，對甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，作為甲公司管理層計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù) 。（3）A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人，但未參與甲公司2014年度財務(wù)報表審計工作 。A注冊會計師于2014年12月31日離職，并于2015年1月1日加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān) 。（4）B注冊會計師擔(dān)任甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目合伙人，在得知甲公司擬收購丙公司的計劃后，成功推薦ABC會計師事務(wù)所為該收購項目提供盡職調(diào)查服務(wù) 。B注冊會計師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎金 。（5）在一次聚會上，B注冊會計師與其好友討論了甲公司收購丙公司計劃的可行性 。1個月后，甲公司公告了該收購計劃 。（6）審計項目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金 。該基金發(fā)行方不是ABC會計事務(wù)所的審計客戶 。根據(jù)該基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是該基金投資的十大上市公司之一 。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。

X會計師事務(wù)所是北京市一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術(shù)部門 。YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會考試輔導(dǎo)書，于2012年7月成功在紐交所上市 。YH公司委托X會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表，X會計師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務(wù)報表于4月1日報出 。假定存在以下事項：(1)審計業(yè)務(wù)約定書中約定，審計費(fèi)用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付 。(2)YH公司的注會考試輔導(dǎo)書在市場上非常受歡迎，X會計師事務(wù)所為主要編寫人員，而且X會計師事務(wù)所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師 。(3)乙注冊會計師曾作為關(guān)鍵合伙人審計了YH公司2008～2012年度財務(wù)報表，事務(wù)所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務(wù)報表 。(4)YH公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給X會計師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊會計師負(fù)責(zé)該項目，并為YH公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針 。(5)為回報X會計師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈送事務(wù)所價值50萬元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡 。要求：(1)X會計師事務(wù)所和Y會計師事務(wù)所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡(luò)？并簡要說明理由 。(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由 。

甲房地產(chǎn)公司是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶 。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 。ABC會計師事務(wù)所于2015年1月15日承接審計甲公司2014年度財務(wù)報表 。假定存在以下情形：（1）甲公司與ABC會計師事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，如果ABC事務(wù)所能夠降低10%的審計收費(fèi)，甲公司給該事務(wù)所員工的房貸墊付首付的20% 。（2）ABC會計師事務(wù)所的合伙人擁有甲公司股票100股 。（3）ABC會計師事務(wù)所B注冊會計師（非審計項目組成員）的兒子是甲公司財務(wù)總部的成本會計專員 。（4）目前審計項目組成員張先生2014年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計 。（5）ABC會計師事務(wù)所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶推銷甲公司新樓盤，按照最后成交金額的1%收取手續(xù)費(fèi) 。（6）XYZ會計師事務(wù)所的Y注冊會計師自2012年以來一直為甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作 。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。

甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2012年度、2013年度及2014年度財務(wù)報表 。A注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目合伙人 。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：（1）A注冊會計師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大 。（2）審計業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵A(yù)BC會計師事務(wù)所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0 .1%計算 。（3）XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 。自2014年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計工作范圍 。（4）甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票 。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員 。（5）2014年3月1日，ABC會計師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務(wù)總監(jiān)簽署后報出 。（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司 。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶 。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán) 。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2014年度財務(wù)報表進(jìn)行審計 。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組 。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元 。（2）A注冊會計師的姐姐于2013年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期 。（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事 。為保持獨(dú)立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組 。（4）ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股 。（5）項目組成員D的哥哥在甲公司擔(dān)任后勤部副主任 。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。

ABC會計師事務(wù)所在承接下列公司的財務(wù)報表審計工作時遇到下列情況，請分別判斷是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。(1)為了激勵A(yù)BC會計師事務(wù)所積極配合甲公司正在進(jìn)行的融資運(yùn)作，甲公司承諾一旦順利取得銀行的一項巨額貸款，將在業(yè)務(wù)約定書約定的審計費(fèi)基礎(chǔ)上再額外支付20萬元，并承諾將安排ABC會計師事務(wù)所項目合伙人X去歐洲旅游 。(2)審計項目組成員Y持有銀行發(fā)售的理財產(chǎn)品，且金額重大 。該理財產(chǎn)品的投資方向為股票、企業(yè)債券，其中包括審計客戶乙公司發(fā)行的企業(yè)債券 。理財產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，Y無法對銀行的投資決策造成影響 。(3)審計項目組成員Z的妻子在審計客戶丙公司財務(wù)部擔(dān)任出納 。(4)戊公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見 。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書 。