快速查題-注冊會計(jì)師試題

北方公司于2015年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式建造，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2013年12月31甘借入一筆專門借款2000萬元，借款期限為2年，年利率為6%，假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2015年1月1日從銀行取得一般借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。公司2015年除了上述借款外，沒有其他借款。2015年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元，將專門借款對外進(jìn)行暫時(shí)性投資取得投資收益5萬元。2015年5月1日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2015年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。北方公司在2015年度為建造該辦公樓的支出金額如下：因發(fā)生質(zhì)量糾紛，北方公司該工程項(xiàng)目于2015年4月30日至2015年8月31日發(fā)生中斷。要求：計(jì)算2015年應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用。

海昌公司為一外商投資企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。海昌公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算），2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 (1)2011年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期借款2700萬美元，年利率為8%，每年年末支付利息。 (2)2011年2月1日取得一般人民幣借款2000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得一般人民幣借款6000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。 (3)該廠房于2011年1月1日開始動工，計(jì)劃到2012年1月31日完工。2011年1月至2月發(fā)生支出情況如下： ①1月1日支付工程進(jìn)度款1700萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.80元人民幣； ②2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.25元人民幣；此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4000萬元。 (4)閑置專門美元借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息收入。 (5)各月末匯率為：1月31日即期匯率為1美元=6.85元人民幣；2月28日即期匯率為1美元=6.96元人民幣。 要求： (1)計(jì)算2011年1月份有關(guān)借款費(fèi)用資本化金額和費(fèi)用化金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄； (2)計(jì)算2011年2月份有關(guān)借款費(fèi)用資本化金額和費(fèi)用化金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（答案保留一位小數(shù)）

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品為主要業(yè)務(wù)的公司。甲公司正在研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，計(jì)劃在2015年正式推出上市。從2013年7月1日開始建造用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的廠房，預(yù)計(jì)工期為1.5年。為購建該廠房，甲公司存在如下借款。 (1)2013年4月1日向銀行借入專門借款3000萬元，期限為3年，年利率為6%。每年12月 31日付息； (2)除上述專門借款外，還存在兩筆一般借款： ①2012年1月1日借入長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8%; ②2013年9月30日借入長期借款1000頁元，期限為3年，年利率為5%。 (3)廠房的建造過程中發(fā)生的支出情況如下： 2013年7月1日支付工程款2000萬元； 2013年12月31日購買工程所需物資1170萬元； 2014年3月31日支付工程款1000萬元； 2014年7月31日支付工程款1500萬元。 工程于2014年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中，由于因監(jiān)理公司檢查自2014年3月1日到6月30日停工4個(gè)月。上述所購買的物資已全部用于工程建造。 (4)專門借款的閑置資金存入銀行，2013年資本化期間取得利息收入8萬元。假定不考慮其他因素， 要求： (1)確定該工程借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)。 (2)計(jì)算2013年上述借款費(fèi)用的資本化金額。 (3)計(jì)算2014年上述借款費(fèi)用資本化的金額并作出相應(yīng)的會計(jì)處理。 (4)根據(jù)上述資料計(jì)算該廠房的總造價(jià)。

甲股份有限公司（以下簡稱"甲公司"），是一家上市公司，適用的增值稅稅率為17%，20×2年度至20×4年度該公司發(fā)生部分投資項(xiàng)目資料如下。 (1)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×2年1月1日以31000萬元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為30000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券300萬份。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為4年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。每年利息于次年1月1日支付。自20×3年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股12元。甲公司所籌資金專門用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該技術(shù)改造項(xiàng)目于20×2年1月1日啟動，并于當(dāng)日支付改造支出1000萬元。20×2年12月31日，該技術(shù)改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 20×3年1月3日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。 假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用； ②不考慮其他相關(guān)因素； ③按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。［(P/A，6%,4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921］ 甲公司根據(jù)資料(1)進(jìn)行了如下會計(jì)處理： ①甲公司20×2年1月1日確認(rèn)應(yīng)付債券27921.12萬元，確認(rèn)其他權(quán)益工具3078.88萬元； ②甲公司20×2年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用1675.27萬元，全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； ③20×3年1月3日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)為1150萬股，增加股本溢價(jià)的金額為12000萬元。 (2)甲公司在已取得的某項(xiàng)土地上新建一簡易倉庫，20×3年1月1日發(fā)生支出1000萬元，3月末由于管理層故意拖欠工程款，導(dǎo)致工程停工6個(gè)月，10月1日工程重新恢復(fù)施工，當(dāng)日甲公司支付200萬元的工程款，該項(xiàng)工程于20×4年2月28日完工，當(dāng)日該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司于當(dāng)日支付剩余工程款300萬元。甲公司為購建該倉庫，從銀行借入款項(xiàng)2000萬元，借款年利率為8%。 甲公司預(yù)計(jì)該倉庫凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。 假定在計(jì)算倉庫入賬價(jià)值時(shí)不考慮土地使用權(quán)的攤銷。甲公司根據(jù)上述資料進(jìn)行了如下會計(jì)處理。 ④甲公司計(jì)算該倉庫的入賬價(jià)值為1686.67萬元。 ⑤甲公司計(jì)算該倉庫20×4年度的折舊額為140.56萬元。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷①至③中所述會計(jì)處理是否正確；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。 (2)根據(jù)資料(2)，判斷④和⑤中所述會計(jì)處理是否正確，如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，為了建造一幢廠房，于2012年12月1日專門從某銀行借入一筆專門借款1000萬元（假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆），借款期限為2年，年利率為6%，到期一次支付本金和利息（假定忽略票而利率和實(shí)際利率的差異）。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。 （1）2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下： ①1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元。 ②4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元。 ③7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元。 ④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。 ⑤上述專門借款2013年取得的收入為20萬元（已存入銀行）。 （2）2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下： 1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。 11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。 11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。 12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)承組及相關(guān)資料如下： ①公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬元，成本為120萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。 ②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股（每股面值1元），每股市價(jià)為3.83元。 （3）2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下： 12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下： ①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。 ②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。 假定甲公司對換入的商品房立即出租作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 ③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日公允價(jià)值為1500萬元。 要求： （1）確定甲公司與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。 （2）編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計(jì)分錄。 （3）計(jì)算甲公司在2014年12月1日（債務(wù)重組日）積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。 （4）編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計(jì)分錄。 （5）計(jì)算2015年12月1日（資產(chǎn)置換日）新建廠房的累計(jì)已計(jì)提折舊額和賬面價(jià)值。 （6）計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會計(jì)分錄。 （7）編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。