快速查題-注冊會計師試題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年至2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1）2013年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元；發(fā)生保險費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2013年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。 （3）2013年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為12萬元，采用年限平均法計提折舊。 （4）2014年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。 甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為8萬元，仍采用年限平均法計提折舊。 （5）2015年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122萬元。 （6）2015年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2015年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。 要求： （1）編制2013年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。 （2）編制2013年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。 （3）編制2013年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。 （4）計算2014年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。 （5）計算2014年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。 （6）編制2015年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。 （7）計算2015年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2015年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。 （答案中涉及"應(yīng)交稅費(fèi)"科目，必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱）

賽迪公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下。 （1）2×12年2月2日，賽迪公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款4640萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為788. 80萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)80萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。賽迪公司安裝設(shè)備時，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本368萬元，同類產(chǎn)品售價為450萬元；支付安裝費(fèi)用32萬元，支付安裝工人的薪酬80萬元。 （2）2×12年6月20日，該機(jī)器設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。 （3）2×13年年末，賽迪公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為120萬元。 （4）2×14年6月30日，賽迪公司決定對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬元。 （5）改造過程中替換一主要部件，其原價為104萬元，替換的新部件的價值為150萬元。 （6）2×14年9月30日，改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，改按雙倍余額遞減法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值不變，仍然為120萬元。 （7）假定不考慮其他因素，答案中的金額用萬元表示，計算結(jié)果不為整數(shù)的，保留兩位小數(shù)。 要求： （1）請說明固定資產(chǎn)安裝時，哪些支出分別以多少金額計入固定資產(chǎn)成本； （2）請判斷2×13年年末該固定資產(chǎn)是否需要計提減值準(zhǔn)備，如需計提，請計算應(yīng)該計提的減值金額； （3）請說明該固定資產(chǎn)更新改造過程中，替換新部件該如何進(jìn)行會計處理； （4）請計算2×14年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)該計提的折舊額。

榮發(fā)公司為一家上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。榮發(fā)公司2013年及2014年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。 （1）榮發(fā)公司2013年1月1日從順達(dá)公司購入一臺需要安裝的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為5000萬元，增值稅稅款為850萬元，對于增值稅稅款于2013年1月1日一次性支付，同時約定當(dāng)日支付設(shè)備價款2000萬元，余款分3年（超過正常信用期）于每年年末等額支付，第1期于2013年年末支付。 2013年1月1日設(shè)備交付安裝，安裝期間領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品300萬元，并發(fā)生安裝勞務(wù)費(fèi)220萬元，產(chǎn)品的公允價值為500萬元。該設(shè)備于2014年3月25日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為180. 88萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。［（P/A,6%,3）=2.6730.（P/A,6%：4）=3. 4651］ （2）榮發(fā)公司2013年經(jīng)國家審批建造一個核電站，由于該核電站會對周圍環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)在該設(shè)備使用期滿后應(yīng)當(dāng)將其拆除。2014年2月28日該設(shè)備建造完成，建造成本共計30000萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計棄置費(fèi)用為5000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。［（P/F，10%，30） =0. 0573］ （3）2014年8月10日榮發(fā)公司與順達(dá)公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定榮發(fā)公司將其一賬面價值為150萬元的固定資產(chǎn)在2015年4月1日轉(zhuǎn)讓給順達(dá)公司，協(xié)議轉(zhuǎn)讓價款為120萬元，榮發(fā)公司預(yù)計轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)將會產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。 要求： （1）根據(jù)資料 （1）簡述固定資產(chǎn)的初始計量原則； （2）根據(jù)資料 （1）計算生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值及其在2014年應(yīng)計提的折舊額； （3）根據(jù)資料 （2）簡述固定資產(chǎn)的初始計量原則并計算核電站的入賬價值及2014年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用； （4）根據(jù)資料 （3）簡述2014年榮發(fā)公司與順達(dá)公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議后對該固定資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行會計處理。