甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2017年度的所得稅匯算清繳日為2018年3月31日，適用的所得稅稅率為25%。
甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。在2×17年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確：
（1）甲公司2017年1月1日用銀行存款1 200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股份的20%，并對(duì)乙公司具有重大影響，甲公司對(duì)乙公司的投資采用成本法核算。乙公司2017年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4 800萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元，其差額200萬(wàn)元為存貨評(píng)估增值；乙公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股權(quán)投資。
甲公司2017年1月1日的會(huì)計(jì)處理如下（單位：萬(wàn)元）：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 1 200
?????? 貸：銀行存款 1 200
2017年甲公司對(duì)乙公司的投資未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理。當(dāng)年末乙公司評(píng)估增值的存貨對(duì)外銷售40%。
（2）甲公司2017年12月31日一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 400萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 000萬(wàn)元。2017年12月31日，將公司確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為2 000萬(wàn)元。
其會(huì)計(jì)處理如下（單位：萬(wàn)元）：
借：資產(chǎn)減值損失???????????????? ?400
?????? 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備???????????? 400
借：遞延所得稅資產(chǎn)????????????? 100
?????? 貸：所得稅費(fèi)用??????????????????????? 100
其他相關(guān)資料：
??????? 甲公司對(duì)上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均已確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
??????? 假定甲公司發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回，甲公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）
