Ⅰ.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴,至2014年12月31日,該起訴訟尚未判決,甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任,需要賠償200萬元的可能性為70%,需要賠償100萬元的可能性為30%,甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為170萬元
?、?甲公司11月收到法院通知被某單位提起訴訟,要求甲公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失100萬元,至12月31日,法院尚未作出判決。對于此項(xiàng)訴訟,甲公司預(yù)計(jì)有80%的可能性敗訴,需支付賠償對方60~80萬元,并支付訴訟費(fèi)用2萬元,甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債72萬元,管理費(fèi)用2萬元
?、?某公司銷售一批商品同時(shí)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用,應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用的同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
?、?甲上市公司有一樁經(jīng)濟(jì)糾紛案件,若企業(yè)有80%的可能性獲得補(bǔ)償200萬元,則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)
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A. Ⅱ、Ⅲ
B. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
【答案】
A
【解析】
?、耥?xiàng),甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為最大可能的金額200萬元;Ⅳ項(xiàng),80%的可能性不滿足“基本確定(發(fā)生的概率是95%以及95%以上,但是低于100%)”,不能確認(rèn)資產(chǎn)。
17. 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換,以下說法不正確的有( )。
?、?應(yīng)收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)
?、?預(yù)付賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)
Ⅲ.甲公司以420萬元的持有至到期債券投資與乙公司公允價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)進(jìn)行交換,乙公司支付補(bǔ)價(jià)20萬元,該事項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換
?、?丙公司以公允價(jià)值75萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)25萬元
?、?乙公司為甲公司的全資子公司,現(xiàn)甲公司以持有乙公司100%的股權(quán),與丙公司的股東交換其持有的丙公司60%的股權(quán),該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換
A. Ⅲ、Ⅳ、
B. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
【答案】
C
【解析】
Ⅰ、Ⅲ兩項(xiàng),應(yīng)收賬款和準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。Ⅳ項(xiàng),補(bǔ)價(jià)25萬元占比總的交換金額100萬元,剛好等于25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換。Ⅴ項(xiàng),在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn),其成本確定分別適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
18. 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品,形成應(yīng)收賬款600萬元(含增值稅),款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)乙公司無法按照合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司同意乙公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù),該批存貨公允價(jià)值500萬元,成本300萬元。甲公司在重組日對該應(yīng)收賬款計(jì)提100萬元的壞賬準(zhǔn)備,以下說法正確的是( )。
Ⅰ.甲公司沖減資產(chǎn)減值損失100萬元
?、?甲公司沖減資產(chǎn)減值損失85萬元
Ⅲ.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為15萬元
?、?乙公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500萬元
?、?乙公司影響當(dāng)期利潤表的金額為215萬元
A. Ⅰ、Ⅴ
B. Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
【答案】
D
【解析】
甲公司作為債權(quán)人,沖減資產(chǎn)減值損失的金額=500×(1+17%)-(600-100)=85(萬元)。乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=600-500×(1+17%)=15(萬元),以商品抵償債務(wù)視同銷售,應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500萬元,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本300萬元,影響當(dāng)期利潤表的金額=500-300+15=215(萬元)。借貸分錄如下:
債權(quán)人甲公司:
借:庫存商品 585
壞賬準(zhǔn)備 100
貸:應(yīng)收賬款 600
資產(chǎn)減值損失 85
債務(wù)人乙公司:
借:應(yīng)付賬款 600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 15
借:主營業(yè)務(wù)成本 300
貸:庫存商品 300
19. 2014年度,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下,其會計(jì)處理正確的是( )。
?、?4月30日,收到先征后返的增值稅600萬元,甲公司計(jì)入當(dāng)期損益
Ⅱ.6月30日,甲公司以3000萬元的價(jià)格取得一棟已經(jīng)達(dá)到使用狀態(tài)的廠房,該廠房預(yù)計(jì)使用年限為30年,當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y,于同日撥付甲公司600萬元作為甲公司取得該廠房的補(bǔ)償,甲公司將600萬元計(jì)入當(dāng)期損益
?、?8月30日,甲公司收到政府撥付的300萬元,用于正在建造的新型設(shè)備,至12月31日,該設(shè)備仍在建造過程中,甲公司將300萬元沖減設(shè)備的建造成本
?、?2012年1月啟動高鐵數(shù)字控制開發(fā)項(xiàng)目,為期三年,已投入金額60萬元,需新增投資120萬元(其中固定資產(chǎn)80萬元,人員工資40萬元),計(jì)劃自籌60萬元,申請補(bǔ)貼60萬元。2013年1月1日,主管機(jī)關(guān)與甲公司簽訂財(cái)政補(bǔ)助協(xié)議,當(dāng)日撥付30萬元。2014年項(xiàng)目驗(yàn)收合格后,又收到補(bǔ)貼30萬元。甲公司將該項(xiàng)60萬元補(bǔ)助作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
Ⅴ.2014年3月1日收到政府部門撥付的購買環(huán)保設(shè)備補(bǔ)助2160萬元財(cái)政撥款(同日到賬)。4月1日,甲公司購買環(huán)保設(shè)備并投入使用,實(shí)際成本為3600萬元,使用壽命5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2014年因政府補(bǔ)助確認(rèn)的營業(yè)外收入288萬元
A. Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ
B. Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
D. Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
【答案】
A
【解析】
?、?、Ⅲ兩項(xiàng),收到政府撥付的與廠房、設(shè)備相關(guān)的政府補(bǔ)助,不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起,在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配,分期計(jì)入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。
20. 關(guān)于股份支付的計(jì)量,下列說法正確的是( )。
Ⅰ.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
?、?以權(quán)益結(jié)算的股份支付,應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量,不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動
?、?結(jié)算企業(yè)為接收服務(wù)企業(yè)投資者的,若以其本身權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中按授予日的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本
?、?結(jié)算企業(yè)為接收服務(wù)企業(yè)投資者的,若不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理
?、?接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的,應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C. Ⅱ、Ⅲ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
【答案】
D
【解析】
?、箜?xiàng),結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者且以其本身權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承當(dāng)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資,同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)。
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