快速查題-稅務(wù)師試題

1長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：(1)2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年.凈殘值率為10％。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。(2)2015年6月l日，收到主管稅務(wù)機關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。(3)2015年11月1日，以5元／股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元／股。(4)2015年12月1日.向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10％(5)2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金：150萬元，當期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用310萬元。(6)2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15％的部分.準予稅前扣除；超過部分.準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對事項(3)下列會計處理結(jié)果中.正確的有()。A可供出售金融資產(chǎn)初始確認金額為1000萬元B期末確認遞延所得稅資產(chǎn)100萬元C期末確認遞延所得稅負債97.5萬元D期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元(2)長城公司2015年年未“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是()萬元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)長城公司2015年年末“遞延所得稅負債”科目余額是()萬元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)長城公司2015年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用為()萬元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)長城公司2015年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75

2。甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人.采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算.適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2013年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：(1)1月30日，購買一棟公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租.款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日.該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5％。(2)3月5日.購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元。將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股.支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日。乙公司和丙公司股票的價格均為9元／股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應(yīng)納稅所得額.在處置時計入處置當期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日，收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬元，甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準報出。(4)12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元.按稅法規(guī)定。此項計提的預(yù)計負債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實際發(fā)生時抵扣。(5)2013年度取得國債利息收入60萬元.因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元.因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。(6)2013年年初的暫時性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下：對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異.假設(shè)除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對事項(1)，2013年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異為()。A應(yīng)納稅暫時性差異955萬元B可抵扣暫時性差異955萬元C應(yīng)納稅暫時性差異86萬元D可抵扣暫時性差異86萬元(2)針對甲公司2013年度涉及企業(yè)所得稅事項形成的暫時性差異。按規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)計入其他綜合收益賬戶的金額為()。A.12.5萬元(借方)B.250萬元(借方)C.325萬元(借方)D.325萬元(貸方)(3)甲公司2013年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為()萬元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.875(4)甲公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為()萬元。A56.375B63.875C256.375D263.875(5)甲公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額應(yīng)為()萬元。A.0B7.5C12.5D20.0(6)甲公司2013年度應(yīng)確認的所得稅費用為()萬元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375

1.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下：(1)2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算，且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年.凈殘值率為10％。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。(2)2015年6月l日，收到主管稅務(wù)機關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。(3)2015年11月1日，以5元／股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元／股。(4)2015年12月1日.向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10％(5)2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金：150萬元，當期實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費用310萬元。(6)2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15％的部分.準予稅前扣除；超過部分.準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對事項(3)下列會計處理結(jié)果中.正確的有()。A可供出售金融資產(chǎn)初始確認金額為1000萬元B期末確認遞延所得稅資產(chǎn)100萬元C期末確認遞延所得稅負債97.5萬元D期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元(2)長城公司2015年年未“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是()萬元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)長城公司2015年年末“遞延所得稅負債”科目余額是()萬元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)長城公司2015年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用為()萬元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)長城公司2015年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75

1.華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25％.所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2016年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2016年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：(1)2016年12月8日，華天公司向甲公司銷售w產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售額1500萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17％；合同約定.甲公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)遇貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為15％。至2016年12月31日.上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2016年2月27日.華天公司外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為3000萬元.采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折1日.折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值為0。(3)2016年1月1日。華天公司以521.64萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6％，實際年利率為5％。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。(4)2016年度。華天公司發(fā)生廣告費9000萬元.已用銀行存款支付。公司當年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15％的部分，準予稅前扣除；超過部分。準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2016年度，華天公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元.本期實際發(fā)生保修費用180萬元。(6)2016年度，華天公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定.工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額25％的部分.準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。華天公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對事項(1)，2016年度華天公司因銷售w產(chǎn)品相關(guān)的處理正確的有()。A.可抵扣暫時性差異270萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異90萬元C.可抵扣暫時性差異90萬元D.預(yù)計負債的賬面價值為90萬元(2)針對事項(2)，2016年度華天公司因持有該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認的暫時性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時性差異62.50萬元B.可抵扣暫時性差異75萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異81.25萬元D.可抵扣暫時性差異8125萬元(3)華天公司2016年度應(yīng)交所得稅為()萬元。A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)華天公司2016年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為()萬元。A376.25B396.25C356.25D636.25(5)華天公司2016年度應(yīng)確認的所得稅費用為()萬元。A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.48(6)假設(shè)華天公司2017年1月8日以增發(fā)市場價值為1400萬元的本公司普通股為對價購入T公司100％的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進行免稅處理。購買日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為1200萬元和1000萬元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％.則華天公司因該項交易應(yīng)確認的商譽為()萬元。A50B100C200D250