稅務(wù)師
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【例題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2012年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

某食品零售商是增值稅一般納稅人，2016年5月末留抵稅額5000元.6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(l)購(gòu)入食品添加劑一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅稅款1700元。(2)3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批大麥由于管理不善丟失，賬面成本5406元（含運(yùn)費(fèi)186元）。(3)從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆一批，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款15000元，另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)254.55元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。(4)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，增值稅稅款900元，款項(xiàng)已付。（5）銷售玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售切面，取得含稅收入20000元；銷售餃子取得含稅收入2800元；銷售速凍餃子，取得含稅收入70200元。(6)轉(zhuǎn)讓2012年自建的倉(cāng)庫(kù)一棟，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，取得價(jià)稅合計(jì)收入5000000元。(7)進(jìn)口食品加工機(jī)一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格20000元，關(guān)稅稅率6%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行并填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書。(8)轉(zhuǎn)讓2008年購(gòu)入的已使用過的設(shè)備l臺(tái)，原值100萬(wàn)元，扣除折舊的賬面凈值90萬(wàn)元，按照市場(chǎng)價(jià)轉(zhuǎn)讓獲取含稅收入70萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該零售商未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠；上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證并在當(dāng)期抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金的合計(jì)數(shù)為（  ）元。A.3400B.3604C.3956D.4804(2)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)為（  ）元。A.1238154B.1237421C.12388D.1247922(3)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（  ）元。A.15876.11B.18000C.20051.28D.21000(4)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額為（  ）元。A.25730593B.509832C.5612D.10336.72

機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月在A市取得含稅建筑收入300000元，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳增值稅稅款是：

【例2—6】某市日化廠為增值稅一般納稅人，2010年8月進(jìn)口一批香水精，買價(jià)85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，計(jì)算該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為30%）。

某服裝廠（增值稅一般納稅人）位于市區(qū)，2016年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(l)購(gòu)入A面料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，增值稅稅額8500元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額500元。(2)進(jìn)口B面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率5%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行并填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書；支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1000元.(3)用B面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元。將200件委托某商廈代銷，要求商廈代銷價(jià)150元／件（含稅），當(dāng)月末收到商廈代銷清單，售出100件。商廈與該廠結(jié)算總額15000元，另向商廈支付結(jié)算總額20%的返還款。將100件同樣款式的連衣裙作為禮品送給協(xié)作單位。(4)用上月購(gòu)進(jìn)的A面料生產(chǎn)600件西裝，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%（假設(shè)成本中不含運(yùn)費(fèi)）.將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利；將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)；30件因管理不善丟失。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)該服裝廠進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅額合計(jì)為（  ）元。A.6120B.7160C.8016D.8226(2)該服裝廠當(dāng)期可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（  ）元。A.14465B.14655C.14785D.14965(3)該服裝廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（  ）元。A.16598.97B.17479.49C.19658.97D.20115.23(4)該服裝廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（  ）元。A.5003.97B.4873.97C.4712.97D.4677.97

某企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位.2016年1月，該企業(yè)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品100噸，直接對(duì)外銷售90噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買單價(jià)每噸40萬(wàn)元，損耗率5%，則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？

機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月在A市取得含稅咨詢收入250000元，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅8000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳納增值稅稅款?

【例2－3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)22500元。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅：（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)半年前從東北購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：（4）銷售使用過的一臺(tái)機(jī)器（購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅銷售額32440元。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅：（5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅：

2016年1月A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%.海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，到岸價(jià)格400萬(wàn)元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬(wàn)元.取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬(wàn)元。進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬(wàn)元（不舍稅）。誼企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅頓。（該企業(yè)按“實(shí)耗法”計(jì)算保稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為23%;假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%）

甲食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）。2016年2月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；支付某運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)254.56元。(2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)772.73元。(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元，另收取包裝費(fèi)900元，并開具普通發(fā)票。委托鐵路部門將貨物運(yùn)送到乙公司，甲公司取得鐵路部門開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅運(yùn)費(fèi)1909.09元。(5)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元；另支付運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)38182元。(6)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)636.36元。(7)上月購(gòu)迸的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)3000元（其中含運(yùn)費(fèi)100元）。其他相關(guān)資料：相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（  ）元。A.280B.287C.322D350(2)甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（  ）元。A.85.00B.130.77C.215.77D.252.45(3)甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（  ）元。A.390.00B.440.33C.444.33D.510.00(4)甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額（  ）元。A.0B.464214C.26176.63D.7721863