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某食品加工廠為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為16%,注冊資金1 000萬元,2018年利潤表中的銷售收入5 500萬元,銷售成本1 600萬元,稅金及附加500萬元,管理費用790萬元,銷售費用1 100萬元,財務費用410萬元,投資收益300萬元,營業(yè)外支出100萬元,會計利潤為1 300萬元。會計師事務所在對該企業(yè)進行所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列資料:
(1)將市場售價為26萬元(不含增值稅)的自產(chǎn)食品通過國家機關捐贈給貧困地區(qū),成本為20萬元。
(2)因管理不善丟失外購原材料一批(已抵扣進項稅額),賬面成本100萬元。保險公司審核后同意賠付3萬元,倉庫管理員同意賠付7萬元。企業(yè)確認損失100萬元并已計入管理費用。
(3)銷售費用中,115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金,該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi),但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付,取得了相關發(fā)票;800萬元為廣告費支出。
(4)財務費用中,360萬元為向低稅負地區(qū)100%持股的母公司借款9個月用于生產(chǎn)經(jīng)營的3 000萬元的利息支出,金融機構同期同類貸款年利率為9%。
(5)投資收益300萬元為投資境內(nèi)非上市公司取得的收益。
要求:根據(jù)上述資料回答下列問題。
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【簡答題】
業(yè)務(1)應調整的應納稅所得額。