玲玲公司擁有利利公司80％的有表決權股份，能夠控制利利公司財務和經營決策。2017年6月1日，玲玲公司將本公司生產的一批產品出售給利利公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2017年12月31日，利利公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。玲玲公司、利利公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，則玲玲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（ ? ?）萬元。
? ? ? ?思路一：應編制的抵銷分錄為：（單位：萬元）
? ? ? ?①編制內部購進商品的抵消分錄。
? ? ? 借：營業(yè)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?800
? ? ? ? ? ? ?貸：營業(yè)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?620
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 180【（800－500）×60%】
? ? ? ②利利公司（子公司購貨方）個別財務報表由于存貨賬面價值=800×（1-40%）=480（萬元），所以計提存貨跌準備=480-400=80（萬元）。但由于合并報表的存貨賬面價值應=500×（1-40%）=300（萬元），所以合并財務報表需轉回已計提的80（萬元）跌價準備。
? ? ? 借：存貨——存貨跌價準備 ? ? 80
? ? ? ? ? ? ?貸：資產減值損失 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?80
? ? ? ③合并報表存貨賬面價值減少=180-80=100（萬元），形成可抵扣暫時性差異100（萬元），應確認遞延所得稅資產25（萬元）。
? ? ?思路二：合并報表存貨賬面價值=300（萬元），計稅基礎（集團內部購貨方期末結存存貨的成本）=480-80=400（萬元），產生可抵扣暫時性差異100（萬元）。
? ? ? 借：遞延所得稅資產 ? ? ? ? ? ? ? ?25【（180－80）?×25％】?
? ? ? ? ? ? ?貸：所得稅費用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 25
? ? ?綜上，本題應選D。
? 【提個醒】未實現(xiàn)內部損益=（內部銷售額－內部銷售成本）×（1－本期對外出售比例）
多做幾道
盈余公積屬于什么科目（）
A.無形資產科目
B.資產類科目
C.稅金及附加科目
D.權益類科目
商標注冊費用計入什么科目（）
A.無形資產科目
B.資產類科目
C.稅金及附加科目
D.投資收益科目
印花稅入什么科目（）
A.損益類科目
B.資產類科目
C.稅金及附加科目
D.投資收益科目
待攤費用是什么科目（）
A.損益類科目
B.資產備抵科目
C.資產類科目
D.投資收益科目
國債利息收入計入什么科目（）
A.無形資產科目
B.資產備抵科目
C.資產類科目
D.投資收益科目
最新試題
該科目易錯題
該題目相似題
