題目
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甲股份有限公司為籌集資金用于廠房建設，經(jīng)相關部門批準，甲公司于2018年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期可轉換公司債券200 000萬元，每份債券面值100元，票面年利率為2%，實際募集資金已存入銀行。

可轉換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發(fā)行之日即2018年1月1日，付息日為可轉換公司債券發(fā)行之日起每滿1年的當日，即每年的1月1日；可轉換公司債券在發(fā)行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票（每股面值1元）；發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。

已知：（P/F，6%，3）=0.8396；（P/A，6%，3）=2.6730

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【簡答題】

計算負債成分和權益成分的公允價值，并編制發(fā)行債券的會計分錄。

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考點：應付債券

? ? ? ??企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分公允價值確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具，即，權益成分公允價值＝發(fā)行價格－負債成分的公允價值

? ? ? ? 負債成分公允價值等于股票面值的部分，確定為面值，公允價值與票面金額的差額計入利息調整。需要注意的是，確定負債成分公允價值時考慮折現(xiàn)。

多做幾道

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某社會團體2015 年及2016年發(fā)生如下事項：

資料一：2015 年8 月15 日與甲企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)向該社會團體捐贈300 000 元，其中260 000 元用于資助貧困地區(qū)的失學兒童；40 000 元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15 日內匯至該社會團體銀行賬戶。2015 年8 月22 日，該社會團體收到了甲企業(yè)捐贈的款項300 000 元。

資料二：2015 年9 月30 日，該社會團體對外出售雜志10000 份，每份售價3 元，款項已于當日收到，每份雜志的成本為1.5 元。假設該銷售符合收入確認條件。

資料三：該社會團體2015 年10 月1 日，得到一筆200 000元的政府補助實撥款，要求其中150 000 元于資助養(yǎng)老院，50 000元可以歸該社會團體自由使用。

資料四：2016 年1 月20 日，該社會團體將260 000 元捐贈所得款項轉贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學兒童，并發(fā)生管理費用20 000 元。2016 年1 月25 日，該社會團體與甲企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20 000 元由該社會團體自由支配。假定2016 年度該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制該社會團體與捐贈相關的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制該社會團體與出售雜志相關的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制該社會團體與收到政府撥款相關的會計分錄。

（4）編制該社會團體2015 年12 月31 日應進行的相關處理。

（5）根據(jù)資料四，編制該社會團體2016 年1 月相關業(yè)務的會計分錄。

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甲、乙、丙社會團體2016 年發(fā)生的事項如下：

資料一：甲社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的各單位會員應當按照上年度主營業(yè)務收入的2‰交納當年度會費，個人會員應當每年繳納300 元會費，每年度會費應當在當年度1 月1 日至12 月31 日繳納；當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1 月1 日自動取消會員資格。2016 年1 月至12 月，該社會團體分別收到單位會費210 000 元（均以銀行轉賬支付），個人會費6 000 元（均以郵局匯款支付）。

資料二：乙社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的會員應當每年繳納450 元會費，每年度會費應當在當年度1 月1 日至12 月31 日繳納，當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1 月1日自動取消會員資格。2016 年1 月1 日，乙社會團體收到某個人通過郵局匯款支付的會費900 元，該個人說明此款項是支付2016 年、2017年兩個年度的會費。

資料三：2016 年12 月31 日，丙社會團體“會費收入”科目的賬面余額為20 000 元，其中15 000 元屬于非限定性收入， 5 000 元屬于限定性收入。假定不考慮甲、乙、丙社會團體發(fā)生的其他事項。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲社會團體2016 年度與確認會費收入相關的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制乙社會團體2016 年度與確認會費收入相關的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制丙社會團體2016 年年末結轉會費收入相關的會計分錄。

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2014年5月1日，某事業(yè)單位以一項固定資產(chǎn)和一項已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對價取得甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500 000元，已累計計提折舊100 000元，經(jīng)評估后該固定資產(chǎn)的價值為600 000元，另發(fā)生相關手續(xù)費等共計10 000 元。

（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元，已累計攤銷10 000元，經(jīng)評估后該無形資產(chǎn)的價值為50 000元，另發(fā)生相關稅費5 000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實現(xiàn)利潤100 000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤50 000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。

（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權進行處置，6月30日，該事業(yè)單位報經(jīng)批準，準予核銷，取得價款665 000元。假定2015 年上半年甲企業(yè)未實現(xiàn)利潤。

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【簡答題】

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關會計處理（答案中的金額單位用元表示）。

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2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項固定資產(chǎn)使用期滿，申請報廢，該項固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，已累計計提折舊50 000元，經(jīng)批準予以處置時，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費用5 000元，并收到殘料變賣收入8 600元，根據(jù)國家有關規(guī)定，處置凈收入應當繳入國庫。

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【簡答題】

要求：不考慮其他相關稅費，作出該事業(yè)單位與該項固定資產(chǎn)有關的會計處理。

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花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權，形成非同一控制下合并，達到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場價值為每股10元。花花公司本次收購發(fā)生并以銀行存款支付相關費用1 000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費800萬元，審計等中介費用200萬元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2017年12月31日，牛牛公司已對外出售該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元?；ɑü竞团Ｅ９緹o其他內部交易。

（答案中的金額單位以萬元表示）


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【簡答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會計分錄。

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