題目

2×16年5月20日,甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票1 000 000股,占乙公司有表決權股份的5%，支付價款合計5 080 000元，其中，證券交易稅等交易費用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表,甲公司將其劃分為交易性金融資產。2×16年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2×15年現(xiàn)金股利72 000元。2×16年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.20元。2×16年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；當日，乙公司股票收盤價為每股4.90元。2×17年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2×16年現(xiàn)金股利2 000 000元。2×17年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2×16年現(xiàn)金股利。2×17年5月17日，甲公司以每股4.50元的價格將股票全部轉讓，同時支付證券交易稅等交易費用7 200元。假定不考慮其他因素。相應的賬務處理？

掃碼查看暗號，即可獲得解鎖答案！

點擊獲取答案

【答案】

（1）2×16年5月20日，購入乙公司股票1 000 000股的賬務處理如下：

借：交易性金融資產——成本　　　　　　　　 5 000 000

　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　72 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5 080 000

乙公司股票的單位成本=（5 080 000-72 000-8 000）÷1 000 000=5.00（元/股）。

（2）2×16年6月20日，收到乙公司發(fā)放的2×15年現(xiàn)金股利72 000元的賬務處理如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　72 000

　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　72 000

（3）2×16年6月30日，確認乙公司股票公允價值變動=（5.20-5.00）×1 000 000=200 000（元），賬務處理如下：

借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　 200 000

　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　 200 000


（4）2×16年12月31日，確認乙公司股票公允價值變動=（4.90-5.20）×1 000 000=-300 000（元），賬務處理如下：

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　 300 000

　貸：交易性金融資產——公允價值變動　　　　 300 000

（5）2×17年4月20日，確認乙公司發(fā)放的2×16年現(xiàn)金股利中應享有的份額=2 000 000×5%=100 000（元），賬務處理如下：

借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000



（6）2×17年5月10日，收到乙公司發(fā)放的2×16年現(xiàn)金股利的賬務處理如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

（7）2×17年5月17日，出售乙公司股票1 000 000股的賬務處理如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 4 492 800

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 407 200

　　交易性金融資產——公允價值變動　　　　 　100 000

　貸：交易性金融資產——成本　　　　　　　　 5 000 000


乙公司股票出售價格=4.50×1 000 000=4 500 000（元）；

出售乙公司股票取得的價款=4 500 000-7 200=4 492 800（元）；

乙公司股票持有期間公允價值變動計入當期損益的金額=200 000-300 000=-100 000（元）；

出售乙公司股票時的賬面余額=5 000 000+（-100 000）=4 900 000（元）；

出售乙公司股票的損益=4 492 800-4 900 000=-407 200（元）。


同時，

借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　 100 000

原計入該金融資產的公允價值變動=-100 000（元）。


多做幾道

甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產品作為管理用固定資產使用。乙公司對該固定資產按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產管理的變化不再需要該項固定資產，決定對該固定資產進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2013年的合并財務報表中與該項固定資產有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產品作為管理用固定資產使用。乙公司對該固定資產按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產管理的變化不再需要該項固定資產，決定對該固定資產進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年的合并財務報表中與該項固定資產有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產品作為管理用固定資產使用。乙公司對該固定資產按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產管理的變化不再需要該項固定資產，決定對該固定資產進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2016年的合并財務報表中與該項固定資產有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司為乙公司的母公司，2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務，甲公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產品作為管理用固定資產使用。乙公司對該固定資產按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產管理的變化不再需要該項固定資產，決定對該固定資產進行提前報廢清理，取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求：編制2015年的合并財務報表中與該項固定資產有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年）

最新試題

該科目易錯題

該題目相似題