中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2021年考點(diǎn)習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級(jí)會(huì)計(jì)師”。

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　　考點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

　　本章是歷年考試中的重點(diǎn)章節(jié)，也是難度較大的一章，在歷年的考試中，本章內(nèi)容既可以出現(xiàn)在客觀題中，也可以出現(xiàn)在主觀題中，既可以單獨(dú)出題，也可以與其他章節(jié)內(nèi)容結(jié)合。客觀題每年分值為5分左右，2013年至2020年本章幾乎年年涉及主觀題。

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，從其發(fā)生當(dāng)期看，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　習(xí)題示例

　　[單選題]2016年12月，乙公司取得一棟建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，成本為300萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，建筑物采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。乙公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該投資性房地產(chǎn)在2017年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。

　　A12.5

　　B64

　　C16

　　D4

　　參考答案：C

　　[單選題]甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日購(gòu)入A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券1000張，每張面值100元，共支付買(mǎi)價(jià)為109000元，另支付手續(xù)費(fèi)100元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面年利率為5%，市場(chǎng)年利率為4%，利息于每年年末支付。2019年年末預(yù)計(jì)該債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80000元，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為20000元。不考慮其他因素，甲公司2019年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為()元。

　　A7350

　　B5000

　　C7250

　　D7500

　　參考答案：B

　　[單選題]2019年年初甲公司購(gòu)入一批股票作為其他權(quán)益工具投資核算，買(mǎi)價(jià)為1000萬(wàn)元，2019年年末該其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的處理中，說(shuō)法不正確的是()。

　　A確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　B其他綜合收益凈增加150萬(wàn)元

　　C確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元

　　D其他權(quán)益工具投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　[單選題]甲公司于2020年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。至2021年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為()萬(wàn)元。

　　A24

　　B6

　　C48

　　D4

　　參考答案：B

　　[單選題]甲公司于2021年2月20日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為12000萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2021年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至11200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。

　　A-45

　　B45

　　C200

　　D800

　　參考答案：B

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