2021年中級會計師《經(jīng)濟法》考試習(xí)題及答案(1)，更多關(guān)于中級會計職稱考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上中級會計師”。

　　【1-多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有(　　)。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進口增值稅稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　C.購進農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.注明旅客身份信息的航空電子客票

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　　【2-多選題】某企業(yè) 2019 年 8 月員工出差取得發(fā)票如下：(1)取得航空公司開具的增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為 5000 元，稅額為 450 元;(2)注明旅客身份的航空電子客票上注明票價 3400，燃油附加費 120 元;(3)取得旅行社開具的代理旅客運輸普通發(fā)票，注明金額 12000 元，稅額 720 元;(4)取得注明旅客身份的高鐵票，注明票價 720 元;(5)另獎勵業(yè)績卓越員工購買了 5 張“北京—西雙版納”機票，票價每張 3700 元，燃油附加費共計 560 元，下列說法正確的有(　　)。

　　A.取得電子普通發(fā)票不得抵扣進項稅

　　B.取得注明旅客身份的高鐵票可抵扣稅額為 59.45 元

　　C.旅行社開具的代理服務(wù)發(fā)票不得抵扣

　　D..當(dāng)月航空機票可抵扣進項稅為 290.64 元

　　【3-單選題】某商場于 2019 年 5 月 1 日設(shè)立，當(dāng)月申請成為一般納稅人，5-7 月銷售情況如下：銷售商品取得收入 1200 萬，餐飲服務(wù)收入 800 萬，電影放映收入 600 萬，7 月提出加計抵減申請并通過，8 月銷項稅額為 25 萬元，進項稅額為 12 萬元，上期末加計抵減余額為 1 萬元，該商場 8 月應(yīng)納稅額是(　　)。

　　A.11.8 萬元

　　B.10.8 萬元

　　C.13 萬元

　　D.12 萬元

　　【4-單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利

　　B.商場將購進的服裝發(fā)給職工用于運動會入場式

　　C.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者

　　D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動中心

　　【5-單選題】納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是(　　)。

　　A.免稅項目

　　B.無償贈送其他單位

　　C.簡易計稅方法計稅項目

　　D.集體福利

　　【6-單選題】某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2019 年 8 月，外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本 22620 元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本 32000 元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣，該加工廠 2019 年 8 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額(　　)元。

　　A.2940.66

　　B.3380.07

　　C.2237.14

　　D.3084.55

　　【7-多選題】(2016 年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進項稅額，不得抵扣的有(　　)。

　　A.貸款服務(wù)

　　B.餐飲服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)

　　D.娛樂服務(wù)

　　【8-單選題】某公司(增值稅一般納稅人)購入不動產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 2000 萬元，稅額 100 萬元，進項稅額已按照規(guī)定申報抵扣。2019 年 8 月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值 1800 萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額(　　)萬元。

　　A.85.71

　　B.100

　　C.198

　　D.162

　　【9-單選題】甲商業(yè)銀行 M 支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)。甲商業(yè)銀行M 支行 2019 年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入 6491.44 萬元;(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入 874.5 萬元;(3)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入 12.72 萬元;(4)轉(zhuǎn)讓股票取得收入 11.2 萬元。以上收入中屬于差額征稅的是(　　)。

　　A.提供貸款股服務(wù)取得收入

　　B.提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)取得收入

　　C.提供賬戶管理服務(wù)取得收入

　　D.轉(zhuǎn)讓股票取得收入

　　【10-單選題】關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.可以開具增值稅專用發(fā)票

　　B.以賣出價為計稅銷售額

　　C.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

　　D.轉(zhuǎn)讓金融商品的負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度的金融商品銷售額中抵扣

　　【11-單選題】某旅游公司為一般納稅人，7 月取得旅游費收入共計 680 萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費 63.6 萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費 60 萬元、住宿費 24萬元、門票費 21 萬元、簽證費 1.8 萬元，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計 2.2 萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。該公司 7 月應(yīng)納增值稅額為(　　)。

　　A.34.37 萬元

　　B.34.5 萬元

　　C.40.8 萬元

　　D.28.85 萬元

　　【12-單選題】對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是(　　)。

　　A.貸款服務(wù)

　　B.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　D.一般納稅人提供客運場站服務(wù)

　　C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　【13-多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

　　B.用微生物制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　【14-單選題】稅務(wù)師事務(wù)所屬增值稅一般納稅人，2019 年 5 月提供涉稅咨詢服務(wù)，取得含稅收入 80 萬元;銷售使用過的 2008 年購入小汽車 1 輛，取得含稅收入 5.2 萬元。該事務(wù)所上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　　)。

　　A.46283 元

　　B.46292.73 元

　　C.46843 元

　　D.49515 元

　　【15-單選題】(2017 年)甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2017 年 7 月，甲企業(yè)銷售自己使用過 3 年的小貨車，取得含稅銷售額 41200 元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額82400 元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　　)元。

　　A.2800

　　B.3600

　　C.3200

　　D.2400

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票，包括取得的電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路車票。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按發(fā)票上注明的稅額抵扣，因此 A 錯誤;納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)依 6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是購進“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，不能作為抵扣憑證，因此 C 正確;用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此獎勵業(yè)績卓越員工購買的機票不得作為扣除憑證。

　　B 選項：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%，本題中，可抵扣的進項稅額=720÷(1+9%)×9%=59.45 元，D 選項：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。本題中可抵扣的進項稅額=(3400+120)÷(1+9%)×9%=290.64 元

　　3.【答案】B

　　【解析】本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。抵減前應(yīng)納稅額=25-12=13(萬元)

　　當(dāng)期計提加計抵減額=12×10%=1.2(萬元)

　　當(dāng)期可抵減加計抵減額=1.2+1=2.2(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=13-2.2=10.8(萬元)

　　4.【答案】B

　　【解析】本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。(1)選項 ACD：自產(chǎn)或者委托加工收回的貨物，不論用于集體福利、個人消費，還是用于投資、分配、贈送，均視同銷售，相應(yīng)的進項稅額準(zhǔn)予依法抵扣。(2)選項 B：購進貨物用于集體福利或個人消費的，不視同銷售，相應(yīng)的進項稅額不得抵扣。

　　5.【答案】B

　　【解析】本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。將購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，屬于視同銷售，其進項稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　6.【答案】C

　　【解析】本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。因為納稅人自己管理不善的原因造成毀損的，其進項稅額不準(zhǔn)予抵扣，但是如果是自然災(zāi)害非人為控制原因造成的，則可以抵扣。該加工廠 2019 年 8 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=22620÷(1-9%)×9%=2237.14(元)。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。

　　8.【答案】D

　　【解析】本題考核一般納稅人進項稅額的確定及其計算。已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率=1800×9%=162(萬元)。

　　9.【答案】D

　　【解析】本題考核一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算。選項 AB 屬于貸款服務(wù)取得的收入，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;選項 C 屬于直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的管理費為銷售額;選項 D 是金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價扣除買入價的余額為銷售額。

　　10.【答案】C

　　【解析】本題考核一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算。選項 A，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項 BC，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;選項 D，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　11.【答案】D

　　【解析】本題考核一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算。試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%=28.85(萬元)。

　　12.【答案】A

　　【解析】本題考核一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算。BCD 按照差額征稅。

　　13.【答案】ABC

　　【解析】本題考核簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算。選項 D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅。

　　14.【答案】B

　　【解析】本題考核簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算。一般納稅人銷售自己使用的未抵扣過進項稅的汽車，按照 3%的征收率減按 2%征收。應(yīng)繳納增值稅=800000÷(1+6%)×6%+52000÷(1+3%)×2%=46292.73(元)。

　　15.【答案】C

　　【解析】本題考核簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。41200÷(1+3%)×2%=800(元);小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅，82400÷(1+3%)×3%=2400(元)，合計 3200 元。

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