2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》提分習(xí)題及答案(14)，更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) ，或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”。

　　三、判斷題

　　23.對(duì)于企業(yè)收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予從收入總額中扣除。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

　　24.企業(yè)承包建設(shè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　25.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

　　26.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　27.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　28.企業(yè)的整個(gè)清算期可以作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度。(　)

　　【正確答案】Y

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

　　29.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用法定稅率為25%。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所“沒有實(shí)際聯(lián)系”的，適用法定稅率為20%;對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用法定稅率為25%。

　　30.納稅人接受捐贈(zèng)的貨幣性收入屬于應(yīng)稅收入，納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)不屬于應(yīng)稅收入。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入均屬于應(yīng)稅收入。

　　31.對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計(jì)征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其相關(guān)發(fā)生的成本費(fèi)用可以稅前扣除。(　)

　　【正確答案】N

　　【答案解析】對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計(jì)征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其相關(guān)發(fā)生的成本費(fèi)用不得扣除。

　　四、簡答題

　　32.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)認(rèn)定為國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：

　　(1)銷售收入230萬元，銷售成本120萬元;

　　(2)投資收益共計(jì)100萬元，全部為國債利息收入;

　　(3)銷售費(fèi)用60萬元，其中廣告費(fèi)5萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)34.5萬元;管理費(fèi)用40萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元，另有計(jì)提的環(huán)境保護(hù)資金30萬元，后經(jīng)董事會(huì)決定投入生產(chǎn)經(jīng)營中使用;財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元;

　　(4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為80萬元，其中殘疾人工資為12萬元;

　　(5)2016年12月購入一批安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額共計(jì)20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額。

　　【正確答案】國債利息收入為免稅收入。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售(營業(yè))收入×15%=230×15%=34.5(萬元)

　　可以扣除的銷售費(fèi)用=60-34.5-5+34.5=55(萬元)

　　殘疾人工資可加計(jì)100%扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=230×0.5%=1.15(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=5.5×60%=3.3(萬元)，企業(yè)應(yīng)按1.15萬元扣除。

　　環(huán)境保護(hù)資金改變用途，不得扣除。

　　所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用=40-5.5+1.15-30=5.65(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=230-120-55-5.65-5-12=32.35(萬元)

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

　　【正確答案】應(yīng)納稅額=32.35×15%-20×10%=2.85(萬元)

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