四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出-級(jí)科目。 答案中的金額單位萬(wàn)元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

　　1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2x16年至2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

　　資料一，2x16年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用，且助辦妥相關(guān)手續(xù),租期2年，500 萬(wàn)元/年，租金每半年收一次。

　　資料二，2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元，并存入銀行，2x16年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為11 800萬(wàn)元。

　　資料三，2x18年，6月30日，租賃期滿，甲公司收回并交付本公司行政管理部門(mén)使用，當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11 500元，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　本題不考慮增值稅及其他因素。

　　要求:

　　(1)編制甲公司2x16年6月30日購(gòu)入A辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2x16年12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄。，

　　(3)編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4) 2x18年12月31日，編制甲公司收回A辦公樓并交付本公司使用的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2x18年下半年折舊總額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　[參考答案]

　　(1) 2x16年6月30日，購(gòu)入辦公樓:

　　借:投資性房地產(chǎn)一成本　　12 000

　　貸:銀行存款　　12000

　　(2) 2x16年12月31日，確認(rèn)租金收入:

　　借:銀行存款　250

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入250

　　(3) 2x16年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

　　借:公允價(jià)值變動(dòng)損益　　200

　　貸:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)　　200

　　(4) 2x18年12月31日，收回辦公樓轉(zhuǎn)為自用

　　借:固定資產(chǎn)　　11500

　　投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)　　200

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　300

　　貸:投資性房地產(chǎn)一成本　　12 000

　　(5) 2x18 年下半年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額= 11 500/20/2 = 287.5 (萬(wàn)元

　　借:管理費(fèi)用　　287.5

　　貸:累計(jì)折舊　　287.5

　　[出題角度]考核采用公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以及房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。

　　[難易度]易

　　五、綜合題(本類(lèi)題共2小題,第1小題15分，第2小題18分,共33分。凡腰求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上E小數(shù)的，四舍入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡腰求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，需黜-級(jí)科目。答題中的金額單位肪元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

　　1.甲公司所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變,未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異, 2x18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。

　　(1) 2x18年10月10日。甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)顯且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。

　　(2) 2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。

　　(3)甲公司2x18年度的利潤(rùn)總額為1 500元，稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額， 除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整。

　　(4) 2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2x19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　2x19年3月31日，甲公司持有上述Z公司股票的公允價(jià)值為660元。

　　(5) 2x19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素后。

　　要求: "交易性金融資產(chǎn)"科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目

　　要求:

　　(1) 編制甲公司2x18年10月10日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)星的會(huì)計(jì)分錄

　　(3)分別計(jì)算甲公司2x 18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額,并編制會(huì)計(jì)分錄

　　(4)編制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利是的會(huì)計(jì)分錄

　　(5)編制甲公司2x19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄

　　(6)編制甲公司2x19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄

　　[參考答案]

　　(1) 2x18年10月10日購(gòu)入乙公司股票:

　　借:交易性金融資產(chǎn)一成本　　600

　　貸:銀行存款　600

　　(2) 2x18年12月31日期末計(jì)量:

　　借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 60 (660 - 600)

　　貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益　　60

　　(3) 2x18 年應(yīng)納稅所得額= 1, 500-60=1 440 (萬(wàn)元)

　　2x18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅= 1 440x25% = 360 (萬(wàn)元)

　　2x18年遞延所得稅負(fù)債e 60x25%= 15 (萬(wàn)元)

　　2x 18年所得稅費(fèi)用=360 + 15=375 (萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄:

　　借:所得稅費(fèi)用　　375

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅　360

　　遞延所得稅負(fù)債　　15

　　(4)宣告分配現(xiàn)金股利:

　　借:應(yīng)收股利　　60 (200x0.3)

　　貸:投資收益　　60

　　(5)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利:

　　借:銀行存款　　60

　　貸:應(yīng)收股利　60

　　(6)轉(zhuǎn)讓乙公司股票:

　　借:銀行存款648

　　投資收益　　12

　　貸:交易性金融資產(chǎn)一成本　　600

　　交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60

　　[出題角度]考核交易性金融資產(chǎn)與所得稅結(jié)合

　　[難易度]中

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