A.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易

　　B.涉及到新發(fā)布的會計準(zhǔn)則的事項

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

　　D.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或盈利能力等激勵指標(biāo)

　　【解析】選項B、C、D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的動機(jī)或壓力;選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的機(jī)會。

　　【答案】A

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　　1.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊機(jī)會的是(　　)。

　　A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)數(shù)

　　B.被審計單位難以應(yīng)對技術(shù)創(chuàng)新需求研發(fā)出新產(chǎn)品

　　C.被審計單位客戶需求大幅下降，所在行業(yè)經(jīng)營失敗的情況增多

　　D.在經(jīng)濟(jì)環(huán)境及文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營或重大跨境經(jīng)營

　　【解析】選項D屬于財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素的機(jī)會風(fēng)險因素，選項A、B、C均屬于舞弊風(fēng)險因素的動機(jī)或壓力的風(fēng)險因素。

　　【答案】D

　　2.下列情形中，不屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的態(tài)度或借口的是(　　)。

　　A.管理層要求注冊會計師大幅縮短審計時間

　　B.被審計單位臨近期末發(fā)生大量復(fù)雜交易

　　C.管理層對出具審計報告提出不合理的時間限制

　　D.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【解析】選項B屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的機(jī)會，選項ACD均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的態(tài)度或借口。

　　【答案】B

　　3.下列情形中，不屬于財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素的態(tài)度或借口風(fēng)險因素的是(　　)。

　　A.在重大會計事項上，管理層與前任注冊會計師產(chǎn)生嚴(yán)重分歧

　　B.對管理層的監(jiān)督失效

　　C.管理層對出具審計報告提出不合理的時間限制

　　D.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【解析】選項B屬于財務(wù)報表舞弊風(fēng)險因素的機(jī)會風(fēng)險因素，選項A、C、D均屬于舞弊風(fēng)險因素的態(tài)度或借口的風(fēng)險因素。

　　【答案】B

　　4.下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素的是(　　)。

　　A.財務(wù)人員不能勝任新業(yè)務(wù)需求而頻繁更換

　　B.管理層在年度報告中作出的不切實際的預(yù)期

　　C.對處于關(guān)鍵控制崗位的員工未實行強(qiáng)制休假制度

　　D.與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行大額且異常交易

　　【解析】選項C屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的機(jī)會舞弊風(fēng)險因素。選項B屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的動機(jī)或壓力舞弊風(fēng)險因素。選項A、D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的機(jī)會舞弊風(fēng)險因素。

　　【答案】C

　　5.下列有關(guān)識別和評估財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

　　A.直接假定收入舞弊風(fēng)險低

　　B.直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險

　　C.直接假定期末商譽減值存在低估的舞弊風(fēng)險

　　D.直接假定期末固定資產(chǎn)減值存在低估的舞弊風(fēng)險

　　【解析】選項B正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。

　　【答案】B

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