稅法知識點：抵免限額的計算

2022-12-31 20:23:32        來源：網(wǎng)絡(luò)

　　【抵免限額的計算】

　　重點：境外所得稅稅款抵免限額公式：

　　采用“分國不分項”抵免方式：

　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　采用“不分國不分項”抵免方式：

　　抵免限額=境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于境外的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　【境內(nèi)、境外所得之間的虧損彌補的歸納】

　　1.外虧不能內(nèi)補——境內(nèi)盈利不能彌補境外虧損。

　　2.內(nèi)虧可以外補——境內(nèi)虧損可用境外所得彌補。內(nèi)虧外補仍為虧損的，應(yīng)納稅所得額為以零計算，境外抵免限額當期為零。境外已納的可抵未抵的稅額可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　3.如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利來自多個國家，則彌補境內(nèi)虧損時，企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家(地區(qū))順序。


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