【稅法要素】
本教材收錄了稅法的11個(gè)要素。分別是:總則、納稅義務(wù)人、征稅對象(課稅對象)、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則。
考點(diǎn)1:納稅義務(wù)人(★)
又稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。簡稱“納稅人”。
納稅人有兩種基本形式:自然人和法人。
根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十七條規(guī)定,法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。我國的法人分為營利法人、非營利法人和特別法人。
考點(diǎn)2:征稅對象(★★★)
征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規(guī)定對什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
考點(diǎn)3:稅目(★★)
稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍,是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。
考點(diǎn)4:稅率(★★★)
指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志,稅率體現(xiàn)征稅的深度。
考點(diǎn)5:納稅環(huán)節(jié)(★)
指征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布,有些稅種單一環(huán)節(jié)課稅,有些稅種多環(huán)節(jié)課稅。
考點(diǎn)6:納稅期限(★★)
指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個(gè)概念:納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫期限,應(yīng)掌握各個(gè)稅種納稅期限,結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。
考點(diǎn)7:納稅地點(diǎn)(★)
根據(jù)各個(gè)稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。
考點(diǎn)8:減稅免稅(★)
指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。
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