【考點(diǎn)】一般銷售方式下的銷售額
銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入,再并入銷售額計(jì)稅。
所謂價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
歸納1:
銷售額中包含的項(xiàng)目:
(1)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款
(2)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用
(3)消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金
銷售額中不包含的項(xiàng)目:
(1)向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額
(2)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
(3)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的。②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的
(4)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)
(5)銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)(銷貨方對(duì)此類代收費(fèi)用開具發(fā)票的除外)
銷售額以人民幣計(jì)算,納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更。
歸納2:
價(jià)款和稅款合并收取的銷售額的換算:
計(jì)算增值稅的銷售額不包括收取的增值稅,因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,增值稅稅金不是銷售額的組成部分,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額,還需換算成不含增值稅的銷售額。
視為含稅收入的主要情況:
(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)
(2)價(jià)稅合并收取的金額
(3)價(jià)外費(fèi)用
(4)并入銷售額計(jì)稅的包裝物的押金
換算公式:
銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率或征收率)
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