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? ? ? ?愛寶公司是B國一家嬰幼兒用品生產(chǎn)商，公司的產(chǎn)品包括嬰兒床、嬰兒車、嬰幼兒學習及個人衛(wèi)生用品等，產(chǎn)品主要在B國內(nèi)銷，B國近年生育率一直處于高位，為嬰幼兒用品市場創(chuàng)造了不少商機。?

? ? ? ?最近，愛寶公司的客戶服務(wù)單位分別從互聯(lián)網(wǎng)及投訴信件兩個途徑，收到15宗與其剛推出市場三個月的新型號嬰兒車（產(chǎn)品編號AB2202）有關(guān)的客戶投訴。對于這些投訴，客戶服務(wù)部主管已經(jīng)向愛寶公司的運營部主管張大宏通報，投訴內(nèi)容主要是嬰兒車的前扶手及兩側(cè)的金屬鉸鏈容易卡住小孩的手指甚至脖子而導致嬰兒受傷。?

? ? ? ?張大宏針對客戶投訴與產(chǎn)品設(shè)計部主管胡總和生產(chǎn)部主管劉總商討該新型號嬰兒車在產(chǎn)品設(shè)計或生產(chǎn)程序上是否有改進的必要。在討論過程中，胡總及劉總堅持AB2202號嬰兒車的設(shè)計與生產(chǎn)程序沒有問題，雖然B國沒有任何針對該產(chǎn)品的設(shè)計及安全標準，但依據(jù)他們多年的工作經(jīng)驗，AB2202號嬰兒車的設(shè)計與生產(chǎn)程序不會對嬰兒產(chǎn)生任何安全問題。?

? ? ? ?此后，張大宏仍然非常擔憂這類投訴會接踵而至，如果那樣局面將可能一發(fā)而不可收拾，因為B國嬰兒用品質(zhì)量始終是公眾非常關(guān)注的問題。兩個星期后，張大宏收到客戶服務(wù)部主管的電郵，告知對AB2202型號嬰兒車的投訴又增加了7宗，同時公司還收到報社記者對相關(guān)投訴的查詢，公司在互聯(lián)網(wǎng)上也發(fā)現(xiàn)有關(guān)投訴的言論。

MT公司成立于1998年，是一家專門從事通信產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)及銷售的國際化高科技通信公司。2000年MT公司在美國納斯達克成功上市，當年營業(yè)額僅0.76億美元，上市后MT公司抓住了電信改革后中國電信和中國網(wǎng)通進軍移動通信市場的需求和機遇，大力發(fā)展小靈通業(yè)務(wù)，從此進入了“無競爭”的細分市場，其銷售額也在7年內(nèi)增長過百倍，公司的員工數(shù)量也在急劇膨脹，從2000年的500人增長到2007年的7000多人。MT公司的高管多為技術(shù)人員出身制度管理公司”的概念相對薄弱。業(yè)務(wù)的飛速增長使公司來不及建立新的政策和程序，導致聘任的員工不具備充分的勝任能力。例如該公司的財務(wù)人員缺乏必要的專業(yè)訓練，財務(wù)報告多次出現(xiàn)違規(guī)和虛假等問題。公司后來還發(fā)現(xiàn)公司出納張某并不具備會計從業(yè)資格證，卻因為財務(wù)經(jīng)理的親屬關(guān)系就進入公司上崗工作。很多子公司也存在失控的問題，如子公司A在事先未上報總部的情況下，以MT公司名義與客戶簽訂了有償服務(wù)合同，而該客戶本應(yīng)有義務(wù)為MT公司提供這項服務(wù)；又如，子公司B與客戶簽訂合同后，發(fā)現(xiàn)該客戶無法履約被證明是一家無資質(zhì)的皮包公司。隨著公司小靈通業(yè)務(wù)的急劇萎縮與戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的受挫，公司很多員工紛紛跳槽，少數(shù)業(yè)務(wù)骨干還帶走了一些公司客戶、技術(shù)秘密和商業(yè)秘密到公司的競爭對手，給MT公司帶來了很大的損失，其銷售業(yè)績與財務(wù)狀況不斷惡化，并于2012年被納斯達克摘牌而黯然退市。

? ? ? ?甲公司銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度為：設(shè)立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策；銷售部經(jīng)理對40萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價。由于人手緊張,大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客戶談判并簽訂合同。沒有簽訂合同的購買方提貨的銷售業(yè)務(wù)直接由財務(wù)部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到付款的業(yè)務(wù)由銷售業(yè)務(wù)員乙負責到購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財務(wù)部。財務(wù)部經(jīng)理保管所有票據(jù),并有權(quán)決定應(yīng)收票據(jù)是否貼現(xiàn)。
? ? ? ?某月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
? ? ?（1）銷售部經(jīng)理憑某一老客戶以前給其留下的良好印象批準向該客戶賒銷35萬元的業(yè)務(wù)，后來該款項遲遲未能收到,財務(wù)部證實該企業(yè)財務(wù)狀況惡化，當時已經(jīng)有數(shù)筆貨款沒有如期支付了。
? ? ?（2）另一新客戶要求簽訂3年期供貨合同，3年中每月末按照市場價格90萬元購貨，提供下一批貨物時清償上一批貨物款項。由于企業(yè)銷售政策中沒有此類情況，銷售部經(jīng)理向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理當即決定簽署該合同。一個月后，該客戶未能還款，公司調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該客戶并無償還能力。