題目

群賢會計師事務所承接了A上市公司的2017年度財務報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業(yè)務約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（?。?。

A

如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當的，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B

管理層有責任向注冊會計師提供必要的工作條件

C
審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準
D

管理層已認可并理解其承擔的責任是執(zhí)行審計工作的前提

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2.1.2審計的前提條件

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? ? ? ? 選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準，而適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準；

? ? ? ? 選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當的，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責任，管理層認可相關責任，是執(zhí)行審計業(yè)務的前提；

? ? ? ? 選項B，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。（提供必要的審計條件）。

? ? ? ? 綜上，本題應選ABD。

多做幾道

下列針對自我評價的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的有（   ） 。

  • A

    審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事

  • B

    審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關系

  • C

    審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務所的合伙人

  • D

    審計項目組成員D在半年前離開甲公司，此前連續(xù)多年擔任甲公司財務總監(jiān)

下列針對注冊會計師披露的相關信息但不屬于違反保密原則的有（   ） 。

  • A

    在未得到客戶授權的情況下，書面回答了中國證監(jiān)會關于客戶違法行為的調查信函

  • B

    在未經客戶授權的情況下，在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿

  • C

    在未經客戶授權的情況下，向后任注冊會計師提供了審計工作底稿

  • D

    在未經客戶授權的情況下，接受中國注冊會計師協會質量檢查提供了審計工作底稿

下列情形中，會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（　）。

  • A

    在沒有被審計單位授權的情況下回答了監(jiān)管機構關于審計客戶經營和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權而向法官提供審計工作底稿

  • C

    接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權

  • D

    接受注冊會計師協會質量檢查時無需被審計單位授權

下列針對過度推介的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的有（   ） 。

  • A

    會計師事務所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉換公司債券

  • B

    會計師事務所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務收入

  • C

    審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務總監(jiān)是配偶關系

  • D

    審計項目組成員B擔任甲公司的辯護人

假設分別存在下列事項，其中不會影響獨立性的有（   ） 。

  • A

    審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

  • B

    審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

  • C

    審計項目組成員C持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人民幣

  • D

    審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納，現由D審計固定資產項目

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