在下列情況下,注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有( ) 。
- A
管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險
- B
實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出重大錯報
- C
懷疑被審計單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為
- D
發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項
在下列情況下,注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有( ) 。
管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險
實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出重大錯報
懷疑被審計單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為
發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項
如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險,注冊會計師應(yīng)當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對風險評估的影響 。注冊會計師應(yīng)當就此類事項與治理層溝通 。如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報,通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通 。如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊會計師應(yīng)當就此盡快向治理層通報 。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,注冊會計師應(yīng)當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報 。除非治理層全部成員參與管理被審計單位,注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項,有助于雙方就這些事項的性質(zhì)和解決方法達成共識 。
多做幾道
下列針對自我評價的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( ) 。
審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事
審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系
審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務(wù)所的合伙人
審計項目組成員D在半年前離開甲公司,此前連續(xù)多年擔任甲公司財務(wù)總監(jiān)
下列針對注冊會計師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有( ) 。
在未得到客戶授權(quán)的情況下,書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函
在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿
在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,向后任注冊會計師提供了審計工作底稿
在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,接受中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計工作底稿
下列情形中,會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括(?。?。
在沒有被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息
在法律訴訟程序中維護自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿
接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權(quán)
接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權(quán)
下列針對過度推介的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( ) 。
會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券
會計師事務(wù)所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入
審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系
審計項目組成員B擔任甲公司的辯護人
假設(shè)分別存在下列事項,其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校? ) 。
審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣,接受委托前已經(jīng)全部處置
審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員,ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組
審計項目組成員C持有被審計單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣
審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納,現(xiàn)由D審計固定資產(chǎn)項目
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