北岳工業(yè)股份有限公司（以下簡稱北岳公司）是中天會計師事務(wù)所的常年審計客戶，2014年5月中天會計師事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2014年財務(wù)報表，指派王瑩為項目合伙人，注冊會計師王瑩在復(fù)核審計項目組部分成員編制的北岳公司2014年度財務(wù)信息審計工作底稿時，注意到以下事項：（1）北岳公司于2014年12月31日對存貨實施了盤點 。由于存貨是成堆擺放的，其數(shù)量的確定需要依賴具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)的人員，北岳公司在盤點時聘請了某測繪公司（非關(guān)聯(lián)公司）對其存貨數(shù)量進行測算和報告，并據(jù)此確定盤點結(jié)果 。測繪公司主要提供堆類存貨的測繪服務(wù) 。項目組成員核對了測繪公司對北岳公司2014年12月31日存貨數(shù)量出具的工作報告，沒有發(fā)現(xiàn)差異，并據(jù)此得出了"北岳公司2014年12月31日的堆類存貨數(shù)量與賬面記錄一致"的結(jié)論 。（2）北岳公司2014年12月31日的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收某客戶的重大余額 。項目組成員對該余額采用積極的函證方式實施了函證程序，但一直未收到回函 。項目組成員隨后又以消極的函證方式發(fā)出一份詢證函，也沒有收到回函 。項目組成員據(jù)此得出"于2014年12月31日，該應(yīng)收賬款余額沒有差異"的結(jié)論 。（3）北岳公司2014年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票 。北岳公司財務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2015年初向銀行貼現(xiàn)，因此無法安排項目組監(jiān)盤這些銀行承兌匯票 。項目組成員檢查了北岳公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出"于2014年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒有差異"的結(jié)論 。（4）北岳公司2014年12月31日的其他應(yīng)收款中有一項應(yīng)收銷售人員的備用金5萬元 。財務(wù)經(jīng)理表示，該余額為銷售人員2014年11月出國參加為期一周的展會而預(yù)借的差旅費備用金，相關(guān)差旅費共計5萬元已于2015年1月報銷完畢，上述其他應(yīng)收款余額也已轉(zhuǎn)入2015年1月的銷售費用 。項目組成員檢查了2015年1月的相關(guān)差旅費報銷憑證，相關(guān)差旅費金額與上述備用金金額相符，據(jù)此得出"于2014年12月31日，該其他應(yīng)收款余額沒有差異"的結(jié)論 。（5）北岳公司有部分原材料由某第三方物流公司代為保管 。2014年12月31日，北岳公司派人赴該物流公司對有關(guān)原材料進行盤點，并編制了盤點表 。由于該物流公司的倉庫在外地，項目組未在2014年末對該物流公司代為保管的北岳公司有關(guān)原材料實施監(jiān)盤程序 。北岳公司向項目組提供了上述原材料于2014年12月31日的盤點表，盤點表記錄與北岳公司2014年12月31日的賬面記錄無差異，項目組成員據(jù)此得出結(jié)論："該物流公司代為保管的原材料子2014年12月31日的實際結(jié)存與賬面記錄無差異 。"（6）項目組成員李偉在對北岳公司存放于東商銀行的銀行存款的余額進行函證時，將填好的詢證函親自送至東商銀行 。北岳公司的出納于第二天將東商銀行蓋章確認(rèn)沒有差異的詢證函回函原件交給李偉 。李偉將回函確認(rèn)的金額記錄于工作底稿，并得出了"東商銀行的銀行存款余額沒有差異"的結(jié)論 。要求：針對上述事項，逐項指出注冊會計師王瑩在復(fù)核項目組成員編制的北岳公司2014年度財務(wù)信息審計工作底稿時，針對項目組成員的處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進建議 。
海寧商業(yè)銀行擬申請公開發(fā)行股票，擬委托中天會計師事務(wù)所審計其2012年度、2013年度和2014年度財務(wù)報表 ?！躲y行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構(gòu)從事審計業(yè)務(wù) 。經(jīng)評估中天會計師事務(wù)所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽良好 。2014年11月，海寧商業(yè)銀行在對中天會計師事務(wù)所的獨立性進行評估時，發(fā)現(xiàn)中天會計師事務(wù)所及其審計項目組成員與海寧商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會計師事務(wù)所的吳欣注冊會計師因購置房產(chǎn)，以其妻子的名義向海寧商業(yè)銀行申辦20年期，優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬元 。中天會計師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，將委派吳欣為海寧商業(yè)銀行審計項目組的成員 。（2）海寧商業(yè)銀行擬與中天會計師事務(wù)所商定：本次審計的審計費用為260萬元，海寧商業(yè)銀行在中天會計師事務(wù)所提交審計報告時支付60%的審計費用，剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付 。（3）在承接業(yè)務(wù)前，由于財務(wù)人員短缺，海寧商業(yè)銀行借用了中天會計師事務(wù)所審計員王宇，由其將海寧商業(yè)銀行會計人員編制并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄入財務(wù)系統(tǒng) 。中天會計師事務(wù)所不打算委派王宇參與海寧商業(yè)銀行的審計工作 。（4）中天會計師事務(wù)所的合伙人梁輝注冊會計師目前擔(dān)任海寧商業(yè)銀行的獨立董事 。（5）中天會計師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，考慮到注冊會計師趙江對海寧商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為海寧商業(yè)銀行的審計項目組成員 。趙江注冊會計師在2014年5月份前曾擔(dān)任海寧商業(yè)銀行審計部經(jīng)理 。（6）審計小組成員注冊會計師于浩的兒子自2010年度起一直在海寧商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員 。中天會計師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，將委派于浩為海寧商業(yè)銀行的審計項目經(jīng)理 。要求：針對上述情況，逐項判斷是否可能對中天會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由 。
ABC會計事務(wù)所接受委托，承辦甲商業(yè)銀行2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書 。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人 。假定存在以下情況：（1）甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠 。ABC會計師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議 。（2）由于計算機專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測試甲商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng) 。（3）ABC會計師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶 .ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量 。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配 。（4）ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀 。（5）A注冊會計師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元 。由于數(shù)額較小，未將該股票售出，也未予以回避 。（6）B注冊會計師的弟弟在甲商業(yè)銀行財務(wù)部從事合并財務(wù)報表編制工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人，B注冊會計師未予以回避 。要求：（1）針對第（1）至（4）的情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由 。（2）針對第（5）和（6）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由 。
ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人 。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I曾是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款 。(2)審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校 。(3)審計項目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元 。(4)ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2011年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任 。(5)甲公司系乙上市公司的子公司 。2014年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元 。要求：針對上述(1)至(5)事項，分別指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。
ABC會計師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財務(wù)報表審計工作 。假定存在以下情形：(1)A公司2013年度的財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計并出具了報告 。近日因XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2013年的財務(wù)報表并出具審計報告 。A公司只同意ABC會計師事務(wù)所與承接2012報表審計的K會計師事務(wù)所溝通 。(2)B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財務(wù)報表審計的注冊會計師 。在應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知 。(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用 。(4)D公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務(wù)所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游 。(5)E機構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書 。(6)在承接F公司2013年度財務(wù)報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會計師擔(dān)任本審計項目的經(jīng)理 。要求：針對事項(1)至(6)，逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。
中原冶煉股份有限公司（以下簡稱中原冶煉）是集無縫鋼管、不銹鋼管、彩板、海綿鐵、鐵合金、銅線桿、鋁線等多種冶金產(chǎn)品為一體的上市公司 。中浩天勤會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受了中原冶煉的委托，負(fù)責(zé)審計該公司2014年度財務(wù)報表，并委派注冊會計師林靜為項目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，中浩天勤會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時，中浩天勤會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才能與中原冶煉簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 。（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，中浩天勤會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與中原冶煉商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與中原冶煉治理層達(dá)成一致意見 。（3）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，中浩天勤會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)中原冶煉與本事務(wù)所另一常年審計客戶新鋼公司存在直接競爭關(guān)系 。中浩天勤會計師事務(wù)所將這一情況告知了中原冶煉，但未告知新鋼公司 。（4）審計開始前，應(yīng)中原冶煉要求，中浩天勤會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)中原冶煉編制的試算平衡表編制2014年度財務(wù)報表 。（5）審計過程中，適逢中原冶煉與惠中公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛，由于中浩天勤會計師事務(wù)所也有相關(guān)方面的人員，中原冶煉聘請該所王萌（非項目組成員）擔(dān)任其辯護人 。（6）審計項目組成員王峰自2013年1月1日起兼任中原冶煉的法律顧問，任期3年 。（7）注冊會計師張燕是中浩天勤會計師事務(wù)所的合伙人，與注冊會計師李偉同處一個業(yè)務(wù)部門 。