丁公司于2014年1月1日開業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，從2014年開始適用的所得稅稅率為25%。丁公司2014年年初購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，2014年12月31日其賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元；2015年12月31日賬面價(jià)值為210萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為340萬(wàn)元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒有其他事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬(wàn)元。
7.5（貸方）
30（借方）
7.5（借方）
2014年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（500－400）×25%＝25（萬(wàn)元）（要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量），2014年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25元（借方）；2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（340－210）×25%＝32.5（萬(wàn)元），2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝32.5－25＝7.5（萬(wàn)元）（借方）。
知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
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多做幾道
不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中投資者擁有對(duì)被投資者權(quán)力的有（?。?。
甲投資者持有A公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)
乙投資者持有B公司45%的投票權(quán)，其他2位投資者各持有26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%
丙投資者持有C公司45%的投票權(quán)，其他11位投資者各持有5%的投票權(quán)
丁投資者持有D公司35%的投票權(quán)，其他3位股東各持有5%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由眾多股東持有，而沒有任何一位股東持有超過1%的投票權(quán)，涉及D公司相關(guān)活動(dòng)的決策須獲得股東會(huì)議上大多數(shù)投票權(quán)的批準(zhǔn)（在近期的股東會(huì)議上75%的投票權(quán)投了票）
判斷一項(xiàng)權(quán)利是否為實(shí)質(zhì)性權(quán)利通常不應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（?。?/span>
權(quán)利持有人行使權(quán)利是否存在經(jīng)濟(jì)或其他方面的障礙
當(dāng)權(quán)利由多方持有或行權(quán)需要多方同意時(shí)，是否存在實(shí)際可行的機(jī)制使這些權(quán)利持有人在其愿意的情況下能一致行使權(quán)利
權(quán)利持有人能否從行使權(quán)利中獲利
貸款方限制借款方進(jìn)行會(huì)對(duì)借款方信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不利影響從而損害貸款方利益的活動(dòng)的權(quán)利
甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為400萬(wàn)元。至2014年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%。則2014年合并利潤(rùn)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本為( )萬(wàn)元。
640
240
360
160
長(zhǎng)江公司擁有乙公司80%的股份，對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?014年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至2014年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。2014年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消存貨的金額為( )萬(wàn)元。
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甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1 600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1 000萬(wàn)元。至2014年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵消后，2014年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
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