甲公司為增值稅一般納稅人，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2016年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、增值稅稅額為J8.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元。另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不舍增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月束等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨教和以后各期貨款。(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價300元（不古增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅）.單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貸款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2016年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)根據(jù)資料(1)，下列各項表述中正確的有()。A1月1日甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入110萬元B1月1日甲公司應(yīng)確認其他應(yīng)付款110萬元C.1月1日甲公司應(yīng)確認遞延收益10萬元D1月31日甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用2萬元(2)2016年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品對應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入()元。A8000B.10000C40000D.50000(3)針對事項(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應(yīng)沖減()。A主營業(yè)務(wù)收入15000元B主營業(yè)務(wù)成本10400元C.預(yù)計負債1600元D.應(yīng)交稅費一應(yīng)變增值稅（銷項稅額）510元(4)甲公司2016年1月份應(yīng)交增值稅()元。A14790B.17340C31790D221340(5)甲公司2016年1月份應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收人()元。A88000B.187000C190000D199000(6)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2016年度利潤總額的影響金額是()元。A—66000B—16500C16500D66000
甲公司持有B公司90%股份（系2016年以前取得），能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司與B公司2016年度有關(guān)資料如下：(1)2016年6月10日甲公司從B公司購進W商品200件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅），價款已支付。B公司W(wǎng)商品每件成本為1.6萬元，未計提存貨跌價準備。2016年甲公司將上述W商品對外銷售150件，每件銷售價格為22萬元，年來結(jié)存W商品50件。2016年12月31日甲公司結(jié)存的W商品的可變現(xiàn)凈值為70萬元，甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。(2)2016年7月1日.B公司出售一項專利權(quán)給甲公司。該項專利權(quán)在B公司的賬面價值為380萬元，銷售給甲公司的售價為500萬元。甲公司取得該專利權(quán)后立即投入使用，預(yù)計尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限，攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。該專利權(quán)攤銷計人管理費用。2016年12月31日該項無形資產(chǎn)（專利權(quán)）未發(fā)生減值跡象。至2016年12月31日，甲公司尚未支付購買價款。B公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備60萬元。其他資料：甲公司和B公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)根據(jù)資料(1)，2016年12月31日合并財務(wù)報表中W商品列示金額為()萬元。A80B70C100D.0(2)根據(jù)資料(2)，2016年12月31日合并財務(wù)報表中無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的金額為()萬元。A361B.-114C.380D475(3)根據(jù)資料(2)，2016年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整抵銷應(yīng)收賬款項目的金額為()萬元。A440B500C560D.0(4)2016年12月31日，合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為()萬元。A.36B.285C.75D.135
甲公司2016年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1]出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬元，累計折舊為80萬元.未計提減值準備。(2)以現(xiàn)金200萬元購入一項無形資產(chǎn)，本年度計提攤銷60萬元.其中40萬元計八當期損益.20萬元記入在建工程的成本。(3)以現(xiàn)金2500萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊500萬元，全部計入當期損益。(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備920萬元。(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)230萬元。(6)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn).收到現(xiàn)金200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為100萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。(7)期初應(yīng)收賬款余額為1000萬元.本年度銷售商品實現(xiàn)營業(yè)收入6700萬元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)收賬款余額為2500萬元。束發(fā)生減值。甲公司2016年度實現(xiàn)凈利潤6500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：(1)甲公司在編制2016年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，不應(yīng)當作為凈利潤調(diào)整項目的有()。A.營業(yè)收入B.應(yīng)收賬款的增加C.處置固定資產(chǎn)的凈收益D.遞延所得稅資產(chǎn)的增加(2)甲公司2016年度投資活動現(xiàn)金流人為()萬元。A.200B.260C.400D.310(3)甲公司2016年度投資活動現(xiàn)金流出為()萬元。A.2500B.700C.2600D.2800(4)甲公司2016年度將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為()萬元。A.6580B.6480C.6080D.6040
甲公司與A公司2016年度有關(guān)資料如下：(1)甲公司2016年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權(quán)，并能夠?qū)公司實施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價為295元，甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權(quán)益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為500000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為90000萬元。(2)A公司在購買日股東權(quán)益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、來分配利潤為2800萬元。A公司購買日應(yīng)收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元；存貨的賬面價值為20000萬元、公允價值為21100萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元。除上述資產(chǎn)外，A公司購買日其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日A公司股東權(quán)益公允價值總額為36000萬元。(3)甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(4)A公司2016年實現(xiàn)凈利潤10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。截至2016年12月31日，A公司應(yīng)收賬款按賄買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評估增值的存貨，當年已全部實現(xiàn)對外銷售；購買日評估增值的固定資產(chǎn)系A(chǔ)公司一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，剩余折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且不考慮內(nèi)部交易和所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)根據(jù)上述資料，下列各項表述中正確的有()萬元。A.非同一控制下控股合并，合并成本包括為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的賬面價值B.非同一控制下控股合并，為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費應(yīng)計人長期股權(quán)投資成本中C.非同一控制下控股合并，為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費應(yīng)計人管理費用中D.甲公司合并報表中應(yīng)確認的商譽為4300萬元(2)2016年12月31日合并財務(wù)報表中股本列報金額為()萬元。A.300000B.310000C.10000D.29500(3)2016年12月31日合并財務(wù)報表率資本公積列報金額為()萬元。A.500000B.519000C.519500D.504000(4)2016年12月31日合并財務(wù)報表中其他綜合收益列報金額為()萬元。A.600B.800C.740D.200(5)2016年度合并利潤表中少數(shù)股東損益為()萬元。A.12315B.5250C.6545D.2805(6)2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權(quán)益為()萬元。A.10800B.2805C.12255D.12315
甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項如下：(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費，另以銀行存款支付中介機構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費20萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中：股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為1100萬元。該批商品于2013年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項已于當日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，當期其他綜合收益增加50萬元，當年，乙公司按凈利潤的IO%提取盈余公積.向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè)：2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度；不考慮合并過程中的遞延所得稅事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購買日合并資產(chǎn)負債表中合并商譽的金額為()萬元。A.110B.130C.320D.340(2)2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，按照權(quán)益法對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值為()萬元。A.2665B.2385C.2000D.2175(3)2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，上述事項(2)對合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.60B.54C.6D.60(4)甲公司編制的2013年度合并資產(chǎn)負債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項目的期末合并數(shù)為()萬元。A705B720C870D885
2015年1月1日P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實施控制。2015年S公司從P公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。P公司A商品每件成本為1.5萬元。2015年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件。2015年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。2016年S公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2016年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。假定P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%。要求：編制2015年和2016年與存貨有關(guān)的抵消分錄。