某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

（1）甲、乙兩種產(chǎn)品的基本資料如表1所示。

表1???????????????? 甲、乙產(chǎn)品基本資料

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? 產(chǎn)品名稱 ?	? 年產(chǎn)量（臺） ?	? 單位產(chǎn)品機器工時（小時） ?	? 直接材料單位成本（元） ?	? 直接人工單位成本（元） ?
? 甲 ?	? 10000 ?	? 10 ?	? 50 ?	? 20 ?
? 乙 ?	? 40000 ?	? 10 ?	? 30 ?	? 20 ?

（2）企業(yè)每年制造費用總額為2000000元。甲、乙兩種產(chǎn)品的復雜程度不一樣，所耗用的作業(yè)量也不一樣。依據(jù)作業(yè)動因設(shè)置五個成本庫。有關(guān)資料如2所示。

表2??????????????? ?甲、乙產(chǎn)品作業(yè)成本資料

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? 作業(yè)名稱 ?	? 成本動因 ?	? 作業(yè)成本 ?	? 作業(yè)動因數(shù) ?
? 作業(yè)名稱 ?	? 成本動因 ?	? 作業(yè)成本 ?	? 甲產(chǎn)品 ?	? 乙產(chǎn)品 ?	? 合計 ?
? 機器調(diào)整 ?	? 調(diào)整次數(shù) ?	? 600000 ?	? 3000 ?	? 2000 ?	? 5000 ?
? 質(zhì)量檢驗 ?	? 檢驗次數(shù) ?	? 480000 ?	? 4000 ?	? 4000 ?	? 8000 ?
? 生產(chǎn)訂單 ?	? 訂單份數(shù) ?	? 120000 ?	? 200 ?	? 400 ?	? 600 ?
? 機器維修 ?	? 維修次數(shù) ?	? 600000 ?	? 400 ?	? 600 ?	? 1000 ?
? 材料驗收 ?	? 驗收次數(shù) ?	? 200000 ?	? 100 ?	? 300 ?	? 400 ?
? 合計 ?		? 2000000 ?

要求：分別用作業(yè)成本計算法與傳統(tǒng)成本計算法計算上述兩種產(chǎn)品的單位成本。?

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首先，用作業(yè)成本法計算各項作業(yè)的成本動因分配率，計算結(jié)果如表3所示。

表3 作業(yè)成本動因分配率

作業(yè)名稱	成本動因	作業(yè) 成本	作業(yè)動因數(shù)
作業(yè)名稱	成本動因	作業(yè) 成本	甲產(chǎn)品	乙產(chǎn)品	合計	分配率
機器調(diào)整	調(diào)整次數(shù)	600000	3000	2000	5000	120
質(zhì)量檢驗	檢驗次數(shù)	480000	4000	4000	8000	60
生產(chǎn)訂單	訂單份數(shù)	120000	200	400	600	200
機器維修	維修次數(shù)	600000	400	600	1000	600
材料驗收	驗收次數(shù)	200000	100	300	400	500
合計		2000000

其次，計算作業(yè)成計算法下兩種產(chǎn)品的制造費用。計算結(jié)果如表4所示。

表4 按作業(yè)成本法計算的制造費用

作業(yè)名稱	作業(yè)成本	作業(yè)動因數(shù)		分配率	分配的制造費用
作業(yè)名稱	作業(yè)成本	甲產(chǎn)品	乙產(chǎn)品	分配率	甲產(chǎn)品	乙產(chǎn)品
機器調(diào)整	600000	3000	2000	120	360000	240000
質(zhì)量檢驗	480000	4000	4000	60	240000	240000
生產(chǎn)訂單	120000	200	400	200	40000	80000
機器維修	600000	400	600	600	240000	360000
材料驗收	200000	100	300	500	50000	150000
合計	2000000				930000	1070000

再次，使用傳統(tǒng)成本計算法分別計算甲、乙兩種產(chǎn)品的制造費用。

甲、乙兩種產(chǎn)品的機器工時分別為100000小時（1000×10）和400000小時（4000×10），制造費用總額為2000000元。

制造費用分配率=2000000÷（100000+400000）=4（元/小時）

甲產(chǎn)品制造費用=100000×4=400000（元）

乙產(chǎn)品制造費用=400000×4=1600000（元）

最后，比較兩種成計算法下制造費用分配的結(jié)果，如表5所示。

表5 兩種計算法下制造費用對照表

項目	甲產(chǎn)品（產(chǎn)量 10000 臺）				乙產(chǎn)品（產(chǎn)量 40000 臺）
	總成本		單位成本		總成本		單位成本
	傳統(tǒng)	作業(yè)	傳統(tǒng)	作業(yè)	傳統(tǒng)	作業(yè)	傳統(tǒng)	作業(yè)
直接材料	500000	500000	50	50	1200000	1200000	30	30
直接人工	200000	200000	20	20	800000	800000	20	20
制造費用	400000	930000	40	93	1600000	1070000	40	26.75
合計	1100000	1630000	110	163	3600000	3070000	90	76.75

多做幾道

編制管瑚用資產(chǎn)負債表（單位：萬元）? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? 凈經(jīng)營資產(chǎn) ?	? 2013年年末 ?	? 2014年年末 ?	? 凈負債及股東權(quán)益 ?	? 2013年年末 ?	? 2014年年未 ?
? 經(jīng)營營運資本 ?			? 短期借款 ?
? 固定資產(chǎn)凈值 ?			? 長期借款 ?
			? 凈負債合計 ?
			? 股東權(quán)益 ?
? 凈經(jīng)營資產(chǎn)總計 ?			? 凈負債及股東權(quán)益 ?

編制管理用利潤表（單位：萬元）? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??

? 項目 ?	? 2013年 ?	? 2014年 ?
? 經(jīng)營損益： ?
? 一、營業(yè)收入 ?
? 一營業(yè)成本 ?
? 一銷售費用和管理費用 ?
? 二、稅前經(jīng)營利潤 ?
? 一經(jīng)營利潤所得稅 ?
? 三、稅后經(jīng)營凈利潤 ?
? 金融損益： ?
? 四、利息費用 ?
? 一利息費用所得稅 ?
? 五、稅后利息費用 ?
? 六、凈利潤 ?

按照管理用財務分析體系要求，計算下列財務比率使用資產(chǎn)負債表的年末數(shù)據(jù)計算，結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計算過，根據(jù)計算結(jié)果，識別驅(qū)動2014年權(quán)益凈利率變動的有利因素。? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? 主要分析指標 ?	? 2013年 ?	? 2014年 ?
? 稅后經(jīng)營凈利率 ?
? 凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) ?
? 凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率 ?
? 稅后利息率 ?
? 經(jīng)營差異率 ?
? 凈財務杠桿 ?
? 杠桿貢獻率 ?
? 權(quán)益凈利率 ?

計算下列財務比率，使用資產(chǎn)負債表的年末數(shù)據(jù)計算，結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程，根據(jù)計算結(jié)果，識別2014年超常增長的原因是什么

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? 主要分析指標 ?	? 2013年 ?	? 2014年 ?
? 銷售凈利率 ?
? 凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) ?
? 凈經(jīng)營資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù) ?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? 利潤留存率 ?
? 可持續(xù)增長率 ?
? 實際增長率 ?

為實現(xiàn)2015年銷售增長25%的目標，需要增加多少凈經(jīng)營資產(chǎn)（不改變經(jīng)營效率）?

如果2015年通過增加權(quán)益資本籌集超常增長所需資金（不改變經(jīng)營效率和財務政策），需要增發(fā)多少權(quán)益資本？

如果2015年通過增加借款籌集超常增長所需資金（不發(fā)新股、不改變股利政策和經(jīng)營效率），凈財務杠桿將變?yōu)槎嗌伲?/span>

如果2015年通過提高利潤留存率籌集超常增長所需資金（不發(fā)新股、不改變凈財務杠桿和經(jīng)營效率），利潤留存率將變?yōu)槎嗌伲?/span>

計算A公司2014年的披露的經(jīng)濟增加值。計算時需要調(diào)整的事項如下：為擴大市場份額，A公司2014年年初發(fā)生研發(fā)支出40萬元，全部計人當期損益，計算披露的經(jīng)濟增加值時要求將該研發(fā)費用資本化，分4年平均攤銷（提示：調(diào)整時按照復式記賬原理，同時調(diào)整稅后經(jīng)營凈利潤和凈經(jīng)營資產(chǎn)）。

計算該公司2014年調(diào)整后的稅后凈營業(yè)利潤和投資資本；

計算該公司平均資本成本率；

計算該公司2014年的經(jīng)濟增加值。

某公司下設(shè)A、B兩個投資中心。目前A投資中心的部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)為2000萬元，其中平均經(jīng)營負債為150萬元，投資報酬率為15％；B投資中心的投資報酬率為14％，剩余收益為200萬元，平均經(jīng)營負債為300萬元。假設(shè)A投資中心要求的稅前報酬率為9％，B中心的風險較大，要求的稅前報酬率為10％。

要求：

1、計算A投資中心的剩余收益；

2、計算B投資中心的部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)；

3、說明以投資報酬率和剩余收益作為投資中心業(yè)績評價指標的優(yōu)缺點。

某公司下設(shè)A、B兩個投資中心。目前A投資中心的部門資產(chǎn)為2?000萬元，投資報酬率為15%；B投資中心的投資報酬率14%，剩余收益為200萬元。設(shè)該公司平均資金成本為10%。
要求：
（1）計算A投資中心的剩余收益。
（2）計算B投資中心的部門資產(chǎn)。
（3）說明以投資報酬率和剩余收益作為投資中心業(yè)績評價指標的優(yōu)缺點。

根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）；

根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）；

根據(jù)資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額；

根據(jù)資料三和資料四，計算該年變動制造費用耗費差異和變動制造費用效率差異，以及固定制造費用的耗費差異和能量差異。

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