W會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所,制定的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)。
(2)如果在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的過(guò)程中,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員與項(xiàng)目合伙人意見(jiàn)出現(xiàn)分歧時(shí),項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)因項(xiàng)目合伙人擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)而屈服他人意見(jiàn)。
(3)針對(duì)已經(jīng)復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù),項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿:①會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實(shí)施;②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前已完成。
(4)如果項(xiàng)目組成員與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見(jiàn)分歧,應(yīng)當(dāng)通過(guò)向技術(shù)部進(jìn)行書(shū)面咨詢,或與會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的合伙人進(jìn)行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前,不得出具審計(jì)報(bào)告。
(5)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員中包括專門(mén)為本項(xiàng)目組成員提供業(yè)務(wù)咨詢的人員。
(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡陮①|(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員,以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
<1>、要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出其是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。