先進(jìn)先出法依照生產(chǎn)的實(shí)際流程進(jìn)行核算,即假設(shè)產(chǎn)品(或材料)按照庫存放置的順序依次銷售(或使用)。
為了計(jì)算轉(zhuǎn)換成本的約當(dāng)產(chǎn)量,首先有必要計(jì)算轉(zhuǎn)換成本的約當(dāng)產(chǎn)量。
使用先進(jìn)先出法計(jì)算轉(zhuǎn)換成本的約當(dāng)產(chǎn)量,要計(jì)算以下每項(xiàng)內(nèi)容的約當(dāng)產(chǎn)量:
1.期初存貨單位,
2.本月開始生產(chǎn)的產(chǎn)品,
3.期末存貨單位。
首先,要完工期初存貨的16000單位,需要增加12800 [16000×(1?0.2)] 個(gè)單位的轉(zhuǎn)換成本約當(dāng)產(chǎn)量。
其次,本月以100000個(gè)單位開始,應(yīng)該完工76000個(gè)單位,需要增加76000個(gè)單位的轉(zhuǎn)換成本約當(dāng)產(chǎn)量。(本月完工92000個(gè)單位?期初存貨16000個(gè)單位= 76000個(gè)單位)
最后,開始的100000個(gè)單位剩下的期末存貨是24000個(gè)單位,轉(zhuǎn)換成本完成率是40%,需要增加9600 [0.40×24000]個(gè)單位的轉(zhuǎn)換成本約當(dāng)產(chǎn)量。
轉(zhuǎn)換成本總的約當(dāng)產(chǎn)量=12,800 + 76,000 + 9,600 = 98,400。
轉(zhuǎn)換成本由直接人工和制造費(fèi)用組成。
轉(zhuǎn)換成本=182880直接人工+391160制造費(fèi)用=574040美元。
因此,約當(dāng)產(chǎn)量單位轉(zhuǎn)換成本=574040美元的轉(zhuǎn)換成本/98,400 轉(zhuǎn)換成本約當(dāng)產(chǎn)量= 5.83美元/單位。