快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司為上市公司，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2016年度所得稅匯算清繳于2017年5月10日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年2月20日對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2016年4月1日，甲公司與A公司簽訂資產(chǎn)置換合同，將一項(xiàng)作為投資性房地產(chǎn)核算的辦公樓與A公司的500畝土地使用權(quán)置換，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。投資性房地產(chǎn)的原值為2000萬元，已計(jì)提投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為2500萬元。A公司土地使用權(quán)當(dāng)日的公允價(jià)值為2400萬元，A公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)入賬，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年，無殘值。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮增值稅的影響。甲公司2016年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　800　　銀行存款　　　　　　　　　 100　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　100　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　  2000借：管理費(fèi)用　　　　　　　　45（1800/30×9/12）　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　45（2）2016年12月1日，甲公司與C公司簽訂商品銷售合同，商品成本為400萬元，公允價(jià)值即售價(jià)為500萬元（不含增值稅），增值稅稅額為85萬元。同日，雙方簽訂售后回購協(xié)議，約定2017年5月1日，甲公司自C公司回購該商品，回購價(jià)格按照當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格確定。甲公司于2016年12月1日發(fā)出商品并收到C公司支付的商品貨款。假定稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理方法相同。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款　　　　　　　　　　　 585　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　 500　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　85借：發(fā)出商品　　　　　　　400　貸：庫存商品　　　　　　　400（3）2016年12月31日，甲公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。該生產(chǎn)線原價(jià)為3000萬元，累計(jì)折舊為2300萬元，之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。該生產(chǎn)線的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。2016年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元。②甲公司對(duì)該生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不得稅前扣除。（4）甲公司2015年6月以每股10元的價(jià)格購入D上市公司1000萬股普通股股票，確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日，D公司股票發(fā)生了非暫時(shí)性下跌，每股市價(jià)為6元，甲公司確認(rèn)了減值損失4000萬元。2016年由于D公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，D公司股票價(jià)格有所回升，至2016年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股9元。公司2016年12月31日的賬務(wù)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備　 3000　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　3000