快速查題-會(huì)計(jì)中級(jí)職稱試題

   2001年至2004年甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）2001年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司2000年1月1日發(fā)行的五年期可轉(zhuǎn)換公司債券面值1000萬(wàn)元，實(shí)際支付1148萬(wàn)元，年利率10%，另付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元（金額較?。?，該債券持有一年后可轉(zhuǎn)換為股權(quán)，每面值5元轉(zhuǎn)換為1股普通股（普通股每股面值為1元），未行使轉(zhuǎn)換權(quán)利的債券到期一次還本付息。（2）2002年1月1日，甲公司將全部債權(quán)投資轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，換回200萬(wàn)股，此時(shí)擁有乙公司20%的權(quán)益性資本，并對(duì)乙公司具有重大影響，乙公司此時(shí)的所有者權(quán)益6000萬(wàn)元。（股權(quán)投資差額按10年攤銷）（3）乙公司2002年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。（4）2003年乙公司宣告利潤(rùn)分配方案，提取法定盈余公積10%，提法定公益金5%，每1股分配0.2元現(xiàn)金股利（5）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，存入銀行。（6）2003年10月乙公司收到現(xiàn)金捐贈(zèng)，扣除應(yīng)交所得稅后，增加資本公積100萬(wàn)元。（7）乙公司2003年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損200萬(wàn)元。（8）2004年1月，甲公司將持有乙公司的200萬(wàn)股股票全部出售，收回1200萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司取得長(zhǎng)期債權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2002年1月1日行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。  （3）編制甲公司從2002年1月1日至2003年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。    

要求：(1)編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2011年、2012年、2013年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

   甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：  （1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。  （2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。  （3）甲公司2007年以4000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。  （4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。  （5）2007年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。  其他相關(guān)資料：  （1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。  （2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。  　　要求：  （1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)，負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。  （2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。  （3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）    

2×13年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性償還。合同約定：A公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)A公司不會(huì)提前贖回。甲公司有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。假定不考慮所得稅、減值損失等因素。

2014年1月1日，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)于當(dāng)日發(fā)行的債券，期限為5年，劃分為持有至到期投資，購(gòu)買價(jià)款90萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，該債券面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。要求：編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。

2×11年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，支付價(jià)款合計(jì)5 080 000元，其中，證券交易稅等交易費(fèi)用8 000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利72 000元。甲公司沒(méi)有在乙公司董事會(huì)中派出代表，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×11年6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2×10年現(xiàn)金股利72 000元。2×11年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.20元。2×11年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股4.90元。2×12年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2×11年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2×12年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的2×11年現(xiàn)金股利。2×17年1月10日，甲公司以每股4.50元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓，同時(shí)支付證券交易稅等交易費(fèi)用7200元。假定不考慮其他因素，同時(shí)為方便計(jì)算，假定乙公司股票自2×12年1月1日至2×16年12月31日止價(jià)格未發(fā)生變化，一直保持為4.90元/股。