第五章　企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率

　　【考情分析】

　　熟悉，記憶性為主的選擇題。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

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　　一、納稅人

　　中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　【提示1】中國(guó)境內(nèi)不包括香港澳門臺(tái)灣。

　　【提示2】組織也是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【提示3】依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于納稅義務(wù)人，不繳企業(yè)所得稅。(特別提醒：考場(chǎng)注意審題!!!)

　　【提示4】采取收入來源地管轄和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　【提示5】分類標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)居民納稅人：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　(2)非居民納稅人：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　【注意】機(jī)構(gòu)場(chǎng)所中注意：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　二、征稅對(duì)象和稅率

　　三、所得來源地的確認(rèn)

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