第三章 支付結算法律制度

　　第1單元 支付結算概述

　　考點1：支付結算概述(★)(P60)

　　(一)主要支付工具

　　1.傳統(tǒng)的人民幣非現金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式?！叭币豢ā笔侵溉N票據(匯票、本票和支票)和銀行卡，結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。

　　2.我國目前已形成了以票據和銀行卡為主體，以電子支付為發(fā)展方向的非現金支付工具體系。

【直播2020年初級會計職稱考試直播系統(tǒng)班熱招中>>

【一起備考】2020年初級會計職稱考試備考群
【微信訂閱，微信掃碼或搜索“職上會計人”，免費領取全套資料包】 

　　(二)辦理支付結算的原則

　　1.恪守信用，履約付款原則

　　在辦理支付結算業(yè)務時，誠實守信就是要做到按照合同規(guī)定及時付款，不得無故拖延或者拒絕支付。

　　2.誰的錢進誰的賬，由誰支配原則

　　除法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行無權在未經存款人授權或委托的情況下，擅自動用存款人在銀行賬戶里的資金。

　　3.銀行不墊款原則

　　(1)銀行是辦理支付結算業(yè)務的中介機構，應按照付款人的委托，將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托，將歸收款人所有的資金轉賬收入到收款人的賬戶中。

　　(2)付款人賬戶內沒有資金或資金不足，或者收款人應收的款項由于付款人的原因不能收回時，銀行的中介職責可以不履行，因為銀行沒有為存款人墊付資金的義務，銀行與存款人另有約定除外。

　　【提示】當銀行扮演支付結算“中介機構”角色時，應當不墊款;但當銀行扮演支付結算“當事人”角色時(例如銀行承兌匯票的承兌銀行)，應當依法承擔責任。

　　【例題1·多選題】根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位、個人在社會經濟活動中使用的人民幣非現金支付工具的有( )。(2015年)

　　A.本票

　　B.匯票

　　C.股票

　　D.支票

　　【答案】ABD

　　【解析】傳統(tǒng)的人民幣非現金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式：(1)“三票一卡”包括匯票、本票、支票和銀行卡(選項ABD);(2)結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。

　　考點2：辦理支付結算的基本要求(★★★)(P61)

　　1.使用合規(guī)憑證

　　單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據憑證和結算憑證。

　　2.維護存款人賬戶內資金的自主支配權

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　3.票據和結算憑證的偽造、變造、更改

　　(1)偽造，是指無權限人假冒他人或虛構他人名義簽章的行為。

　　(2)變造，是指無權更改票據內容的人，對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

　　(3)更改

　?、俪銎苯痤~、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。

　?、趯ζ睋徒Y算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

　　考點3：結算紀律(★)(P112)

　　1.單位和個人辦理支付結算業(yè)務應遵守的結算紀律

　　(1)不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;

　　(2)不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金;

　　(3)不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;

　　(4)不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。

　　2.銀行辦理支付結算應遵守的紀律

　　(1)不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金;

　　(2)不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項;

　　(3)不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金;

　　(4)不準違章簽發(fā)、承兌、貼現票據，套取銀行資金;

　　(5)不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款;

　　(6)不準在支付結算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通;

　　(7)不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶;

　　(8)不準拒絕受理、代理他行正常結算業(yè)務。

　　【例題·單選題】根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于結算紀律的表述中，正確的是( )。(2017年)

　　A.銀行辦理支付結算，不得以任何理由壓票

　　B.單位和個人辦理支付結算，不得以任何理由拒絕付款

　　C.銀行辦理支付結算，可以在支付結算制度之外附加條件

　　D.單位和個人辦理支付結算，可以簽發(fā)無資金保證的票據

　　【答案】A

掃碼或搜索【職上Tracy老師帶你學中會】

即刻獲取2022年中會查分提醒及成績快速查詢入口

關注不迷路。

2022初會成績即將公布，掃碼或搜索

【職上會計學堂】

即刻預約

查分提醒及驚喜額外福利

考試結束后，將為您更新2022初會真題及答案解析

關注不迷路。