單元04 會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　【考點(diǎn)1】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(★★★)

　　【解釋】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)制度規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。

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　　1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體與對象

　　(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員”;

　　(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是“單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”。

　　2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求

　　(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　(2)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

　　(3)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

　　3.單位內(nèi)部控制制度

　　(1)單位內(nèi)部控制遵循的原則

　　(2)內(nèi)部控制措施

　　【解釋】不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

　　【考點(diǎn)3】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(★★)

　　【解釋】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。

　　1.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

　　(2)任何單位和個(gè)人對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

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