知識點:稅務(wù)行政復議和稅收法律責任
【考情分析】稅務(wù)行政復議考頻較高,稅收法律責任考頻不高。
一、稅務(wù)行政復議范圍
申請人對稅務(wù)機關(guān)下列具體行政行為不服的,可以提出行政復議申請:
1.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。(必經(jīng)復議)
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2.行政許可、行政審批行為。
3.發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。
5.行政處罰行為:
(1)罰款;
(2)沒收財物和違法所得;
(3)停止出口退稅權(quán)。
6.稅務(wù)機關(guān)不依法履行下列職責的行為:
(1)開具、出具完稅憑證;
(2)行政賠償;
(3)行政獎勵;
(4)其他不依法履行職責的行為。
7.資格認定行為。
8.不依法確認納稅擔保行為。
9.政府公開信息工作中的具體行政行為。
10.納稅信用等級評定行為。
11.稅務(wù)機關(guān)通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。
12.稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。
二、稅務(wù)行政復議管轄
一般規(guī)定 | 1.各級稅務(wù)局——向其上一級稅務(wù)局申請。 |
特殊規(guī)定 | 1.兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出——向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請;稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出——向其共同上一級行政機關(guān)申請。 |
1.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款,再申請行政復議。
2.申請人向復議機關(guān)申請行政復議,復議機關(guān)已經(jīng)受理的,在法定行政復議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟;申請人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,不得申請行政復議。
3.對重大、復雜的案件,申請人提出要求或者行政復議機構(gòu)認為必要時,可以采取聽證的方式審理。聽證應(yīng)當公開舉行,但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。行政復議聽證人員不得少于2人,聽證主持人由行政復議機構(gòu)指定。聽證應(yīng)當制作筆錄,申請人、被申請人和第三人應(yīng)當確認聽證筆錄內(nèi)容。第三人不參加聽證的,不影響聽證的舉行。
4.申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的,經(jīng)行政復議機構(gòu)同意,可以撤回。申請人撤回行政復議申請的,不得再以同一事實和理由提出行政復議申請。但是,申請人能夠證明撤回行政復議申請違背其真實意思表示的除外。
行政復議期間被申請人改變原具體行政行為的,不影響行政復議案件的審理。但是,申請人依法撤回行政復議申請的除外。
5.復議機關(guān)責令被申請人重新作出具體行政行為的,被申請人不得作出對申請人更為不利的決定;但是復議機關(guān)以原具體行政行為主要事實不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯誤決定撤銷的,被申請人重新作出具體行政行為的除外。
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