單一產(chǎn)品盈虧平衡分析
(一)盈虧平衡分析
盈虧平衡分析,又稱(chēng)保本分析,是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法,是本量利分析的核心內(nèi)容。
盈虧平衡點(diǎn)(又稱(chēng)保本點(diǎn)),是指企業(yè)處于不盈不虧、利潤(rùn)為零時(shí)的業(yè)務(wù)量或金額。表示保本點(diǎn)的方法有三種:
一是用實(shí)物數(shù)量來(lái)表示,盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量,即保本銷(xiāo)售量;
二是用貨幣金額來(lái)表示,盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額,即保本銷(xiāo)售額;
三是用相對(duì)數(shù)表示,盈虧平衡作業(yè)率,即保本作業(yè)率。
(1)保本銷(xiāo)售量=固定成本總額/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)
(2)保本銷(xiāo)售額=保本銷(xiāo)售量×單價(jià)=固定成本總額/(1-變動(dòng)成本率)=固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率
(3)保本作業(yè)率=保本銷(xiāo)售量/正常(或?qū)嶋H、預(yù)計(jì))銷(xiāo)售量=保本銷(xiāo)售額/正常(或?qū)嶋H、預(yù)計(jì))銷(xiāo)售額×100%
保本作業(yè)率表明企業(yè)保本的銷(xiāo)售量在正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售量中所占的比重。該指標(biāo)可以提供企業(yè)在保本狀態(tài)下對(duì)生產(chǎn)能力利用程度的要求。
企業(yè)的保本點(diǎn)越低,越容易保本,意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越小,經(jīng)營(yíng)就越安全。從保本點(diǎn)的計(jì)算公式可以看出,降低保本點(diǎn)的主要途徑有:
(1)降低固定成本總額。
(2)降低單位變動(dòng)成本。
(3)提高銷(xiāo)售單價(jià)。
(二)本量利關(guān)系圖
1.傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖
在傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖中,橫坐標(biāo)代表銷(xiāo)售量,縱坐標(biāo)代表收入和成本,則銷(xiāo)售收入線(xiàn)和總成本線(xiàn)的交叉點(diǎn)就是保本點(diǎn)。
總成本直線(xiàn)的斜率為單位變動(dòng)成本。
2.邊際貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖
在邊際貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖中,橫坐標(biāo)代表銷(xiāo)售量,縱坐標(biāo)代表收入和成本。
3.利量式本量利關(guān)系圖
在利量式本量利關(guān)系圖中,以橫軸代表銷(xiāo)售量,以縱軸代表利潤(rùn)(或虧損)。利潤(rùn)線(xiàn)的斜率是單位邊際貢獻(xiàn)。
(三)安全邊際分析
保本點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果允許下降的下限,作為經(jīng)營(yíng)者,總是希望企業(yè)在保本的基礎(chǔ)上獲取更大的利潤(rùn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始前,根據(jù)企業(yè)的具體條件,通過(guò)分析制訂出實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售數(shù)量(或銷(xiāo)售金額),形成安全邊際。
安全邊際是指企業(yè)實(shí)際(或預(yù)計(jì))銷(xiāo)售額超過(guò)保本銷(xiāo)售額的差額,表示銷(xiāo)售額下降多少企業(yè)仍不至于虧損。表示安全邊際的方法有三種:
一是用實(shí)物數(shù)量來(lái)表示,即安全邊際量;
二是用貨幣金額來(lái)表示,即安全邊際額;
三是用相對(duì)數(shù)來(lái)表示,即安全邊際率。
(1)安全邊際量=實(shí)際(或預(yù)計(jì))銷(xiāo)售量-保本銷(xiāo)售量
(2)安全邊際額=實(shí)際(或預(yù)計(jì))銷(xiāo)售收入-保本銷(xiāo)售收入
(3)安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際(或預(yù)計(jì))銷(xiāo)售量=安全邊際額/實(shí)際(或預(yù)計(jì))銷(xiāo)售收入×100%
【提示】
安全邊際量+保本銷(xiāo)售量=實(shí)際(或預(yù)計(jì))銷(xiāo)售量
安全邊際額+保本銷(xiāo)售額=實(shí)際(或預(yù)計(jì))銷(xiāo)售額
安全邊際率+保本作業(yè)率=1
—般來(lái)講,安全邊際體現(xiàn)了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)程度大小。由于保本點(diǎn)是下限,所以,目標(biāo)銷(xiāo)售量(或銷(xiāo)售金額)和實(shí)際銷(xiāo)售量(或銷(xiāo)售金額)二者與保本點(diǎn)銷(xiāo)售量(或銷(xiāo)售金額)差距越大,安全邊際或安全邊際率越大,反映出該企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)越小;反之則相反。
通常采用安全邊際率這一指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否安全。下表為安全邊際率與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般性標(biāo)準(zhǔn),該標(biāo)準(zhǔn)可以作為企業(yè)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全與否的參考。
安全邊際率40%以上30%-40%20%-30%10%-20%10%以下
經(jīng)營(yíng)安全程度很安全安全較安全值得注意危險(xiǎn)
只有安全邊際才能為企業(yè)提供利潤(rùn),而保本銷(xiāo)售額扣除變動(dòng)成本后只為企業(yè)收回固定成本。安全邊際銷(xiāo)售額減去其自身變動(dòng)成本后成為企業(yè)利潤(rùn),即安全邊際中的邊際貢獻(xiàn)等于企業(yè)利潤(rùn)。
(1)息稅前利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)-固定成本
=單位邊際貢獻(xiàn)×正常銷(xiāo)售量-單位邊際貢獻(xiàn)×盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量
=單位邊際貢獻(xiàn)×(正常銷(xiāo)售量-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量)
=單位邊際貢獻(xiàn)×安全邊際量
(2)息稅前利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)-固定成本
=邊際貢獻(xiàn)率×正常銷(xiāo)售收入-邊際貢獻(xiàn)率×盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入
=邊際貢獻(xiàn)率×(正常銷(xiāo)售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入)
=邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際額
(3)銷(xiāo)售(息稅前)利潤(rùn)率=息稅前利潤(rùn)/正常銷(xiāo)售收入
=邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際額/正常銷(xiāo)售收入
=邊際貢獻(xiàn)率×安全邊際率
從上述關(guān)系式可以看出,要提高企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率水平主要有兩種途徑:
—是擴(kuò)大現(xiàn)有銷(xiāo)售水平,提高安全邊際率;
二是降低變動(dòng)成本水平,提高邊際貢獻(xiàn)率。
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