【知識點】企業(yè)所得稅
1.納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。
【注意】為避免重復(fù)征稅,個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
2.稅率
(1)基本稅率25%
居民企業(yè)
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有聯(lián)系
(2)低稅率20%
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所
非居民企業(yè)雖設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅
3.應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
4.應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
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