2022年會計資格考試新會計準則模擬題目
2022-07-18 11:46:33 來源：職上網(wǎng)
真題演練是高效備考的有效途徑之一，同學(xué)們在備考會計的過程中要結(jié)合具體試題加深對目標知識點的理解。職上會計考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了新會計準則模擬練習(xí)題，供大家練習(xí)參考。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年1月1日首次執(zhí)行新會計準則，將短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，后續(xù)計量采用公允價值計量。該短期投資2015年年末的賬面價值為620萬元，公允價值為650萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為630萬元。丁公司2016年正確的會計處理是（?。??！ ?/p>
A股份有限公司（以下簡稱“A公司”），自2009年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。2015年該公司部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：
（1）2015年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。
（2）2015年12月10日，A公司因銷售商品給H公司而確認應(yīng)收賬款100萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2015年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。
（3）2015年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
（4）A公司編制的2015年年末資產(chǎn)負債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。
（5）假定A公司2015年度實現(xiàn)會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。
要求：
（1）請分析A公司2015年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)各為多少。
（2）請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響。
（3）計算A公司2015年所得稅費用并編制相關(guān)會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ?。?。
- A
因首次執(zhí)行新會計準則，對子公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法
- B
無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法 ?
- C
固定資產(chǎn)的凈殘值率由10%改為8%
- D
管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
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